文档介绍：《从厚变薄CPA考试教材系列》2003版税法第一章税法概论本章考试分值不大,一般2分左右,但肯定考,出客观性题。一、定义1、税收的实质:国家为了行使其职能,取得财政收入的一种方式。(判断题)2、特征:强制性;无偿性;固定性(掌握)二、税收法律关系(小重点)1、构成①、权利主体(双主体)A、征税主体:各级税务机关、海关、财政B、纳税主体:法人、自然人、其它组织(确认原则:属地兼属人)C、税法的重要特征:征、纳双方法律地位平等,但它们是管理者与被管理者的关系,权利和义务并不对等。③、客体:就是征税对象。②、内容:就是权利主体所享有权利和应承担的义务,税法中最实质的东西、灵魂******纳税义务人的权利和义务主要有:(多选题)理解意思即可,不需要背权利:—多缴税款申请退还权(VAT,营业税,消费税可以自结算缴纳之日起3年内申请退还,所得税只能抵缴!);—延期纳税权;—依法申请减免权;—申请复议和提起诉讼等。(“低声下气”的权利)义务:—按税法规定办理税务登记;—进行纳税申报;—接受税务检查;—约法缴纳税款等。2、产生、变更、和消灭注意:由税收法律事实来决定,税法只是前提条件,它不产生具体的税收法律关系三、主要构成要素1、纳税义务人。即纳税主体,是指一切履行纳税义务的单位和个人。不对负税人作具体规定(纳税义务人,不一定是负税人,。)2、征税对象。即纳税客体,是区分不同税种的主要标志我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象,;VAT的征税对象就是商品劳务在生产和流通过程中的增值额。3、税目:征税对象的具体化4、税率:①、比例税率:VAT(增值税英文缩写)、营业税、城建税、企业所得税②、定额税率:资源税、城镇土地使用税、车船使用税③、超额累进税率:个人所得税(注意区别:800是免征额,不是起征点)④、超率累进税率(按相对数划分):土地增值税5、纳税环节6、纳税期限:注意区分几个概念:计算期限、申报期限、缴款期限(=纳税期限)。7、纳税地点:8、减免税四、分类(注意!!各种分类方法的交叉出题)1、按照税法的基本内容和效力的不同,可分为:税收基本法:我国目前还没有统一制定。税收普通法:个人所得税法、税收征收管理法等2、按照税法的职能作用的不同,可分为①、实体法。确定税种的立法,主要是规定8大要素。如《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》。②、程序法,指税务管理方面的法律。税收征管法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。3、按税法征收对象的不同,可分为①、对流转额课税的税法。包括VAT、营业税、消费税、关税等。②、对所得额课税的税法。企业所得税、涉外企业所得税、个人所得税③、对财产、行为课税的税法:房产税、印花税等④、对自然资源课税的税法。资源税、城镇土地使用税4、按税收收入归属和征管权限不同:①、中央税:消费税、关税②、地方税:城建税、城镇土地使用税③、中央与地方共享税:增值税、企业所得税、个人所得税。五、税法与其他法律的关系1、税法与《宪法》的关系:税法是国家法律的组成部分,依据《宪法》原则制定。******公民依法纳税最直接的法律依据是《宪法》。(宪法56条规定:判断!)2、税法与民法的关系:①、民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿;②、税法的调整方法要采用命令和服从的方法。(本质区别)③、联系:当税法某些规范和民法相同时,税法一般引用民法的条款。3、税法与《刑法》的关系:违反税法,并不一定就是犯罪。区别在于:情节是否严重六、我国税法的制定与实施。(按层次由高到低排列)1、全国人大和人大常委会制定的税收法律。如《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《关于涉外企业适用-、-、-等暂行条例的决定》。2、全国人大或人大常委会授权立法。授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。与税收行政法规不同(判断)、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等六个暂行条例。3、国务院制定的税收行政法规。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》、《税收征收管理法实施细则》。(税收行政法规,由国务院审议通过后,以国务院总理名义发布实施)4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规(仅海南省、各自治区有此权力)5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章。《增值税暂行条例实施细则》(财政部颁发)、《税务代理试行办法》(国家税务总局颁发)。6、地方政府制定的税收地方规章。前提:A、都必须在税收法律、法规明确授权下进行;B、不得与税收法律、行政法规相抵触。七、税法的实施1、执法:税务机关和税务人员正确运用法律、对违法者进行制裁2、守法:征、纳双方都要