文档介绍：第六章所得税法——企业所得税法
第一节企业所得税基础知识
一、企业所得税的概念
是指对在我国境内的企业和其他取得收入的组织,就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
二、企业所得税的演变
1994年,三法合并(原国营企业所得税、集体所得税和私营所得税合并为内资企业所得税)
1994年----2007年,两税并存
2008年起,两税合并(2007年3月18日通过了中华人民共和国企业所得税税法;
2007年11月28日通过了中华人民共和国企业所得税税法实施条例,2008年1月1日执行)
企业所得税制类型和特点
一、企业所得税制类型
1、分类所得税制
2、综合所得税制
3、分类综合所得税制
二、企业所得税制的特点
企业所得税的作用
1、企业所得税是调控经济发展的重要方式
2、企业所得税是强化经济监督的重要工具
3、企业所得税是筹集财政收入的重要渠道
4、企业所得税是维护国家主权的重要手段
第二节企业所得税基本法律内容
一、纳税人
(一)纳税人
是指在中华人民共和国境内的内资企业、外商独资企业、外国企业和其他取得收入的组织。
(二)纳税人具体包括:
1、企业:国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商独资企业、外国企业
2、事业单位
3、社会团体
4、其他取得收入的组织。
注意:不包括个人独资企业、合伙企业(适用于个人所得税)
(三)居民企业和非居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
二、征税对象
企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度取得的生产、经营所得和其他所得。
纳税人
判断标准
举例
征收对象
居民企业
依照中国法律、法规在中国境内成立的企业
外商投资企业
来源于中国境内、境外的所得(负无限纳税义务)
依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
在英国、百泰大群岛等国家和地区注册的公司,但实际管理机构在我国境内
非居民企业
(1)依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,
但在中国境内设立机构、场所的企业
(2)在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业
在我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业
来源于中国境内的所得(负有限纳税义务)
(一)居民企业的征税对象
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税(负无限纳税义务)