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文档介绍：★概述:征税对象,纳税人,税率
★应纳税所得额的确定
★资产的税务处理
★应纳税额的计算
★优惠政策
★申报缴纳
第七章企业所得税
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本章重点难点
重点:应纳税所得额,应纳税额的计算及申报缴纳
难点:应税收入、免税收入、扣除项目、优惠项目、资产的税务处理及纳税调整
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企业所得税
企业所得税特点
我国企业所得税建立与完善
第一节企业所得税概述
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一、企业所得税
是对企业其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税概念要点
企业所得税的课税对象是所得额
所得额与会计利润有关系但并不相同
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,量能负担为原则
,分期缴纳,年终汇算清缴的征收方法
二、企业所得税的特点
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是对我国境内的企业(含外商投资企业和外国企业)就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
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1983年前,国营企业实行利润上缴,不征企业所得税
1984-1993年,利改税,国有大中型企业按55%上交企业所得税,同时还有集体企业所得税,私营企业所得税和中外合资企业所得税,外国企业所得税
1994,国营企业所得税,集体企业所得税,私营企业所得税合并成为企业所得税,税率33%
同时还有外商投资企业和外国企业所得税,税率33%
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新企业所得税税法
《中华人民共和国企业所得税法》(于2007年3月16日通过,2008年1月1日起执行)
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(于2007年11月28日通过,2008年1月1日起施行)
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合并内外资企业所得税
合并的主要原因
公平问题
税收流失问题
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主要涉及税收优惠问题
2008,1,1前已经完成登记注册的企业,依照当时的税收法律、行政法规规定,享受低税率优惠的,按照国务院规定,可以在本法施行后五年内,逐步过渡到新法规定的税率;
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