文档介绍：安徽工业大学会计系
第七章流动负债
教学目的和要求:
本章主要讲述流动负债的确认与计量。通过本章学习,
应在了解流动负债的性质、内容、计量、分类的基础上,
掌握应付金额确定的流动负债与应付金额视经营成果而
定的流动负债的会计处理方法;
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第一节负债的概述
第二节金额肯定的流动负债
第三节金额视经营情况而定的流动负债
第四节
流动负债的列示
安徽工业大学会计系
第一节流动负债的概述
一、负债的性质与特征
(一)负债(Liabilities)的涵义
FASB :负债是某一特定主体由于过去的交易或事项所产生的,并需于未来转移资产或提供劳务给其他经济实体的责任或义务,这种责任或义务将导致特定主体未来的经济利益的牺牲。
IASC :负债是由于以往事项而发生的企业的现有义务,这种义务的结算将会引起含有经济利益的企业资源的外流
《企业会计准则——基本准则》:“负债是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。”
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第一节流动负债的概述
一、负债的性质与特征
(二)负债的特征
1、过去的交易或事项产生的
2、负债是企业承担的现时义务
3、负债的清偿会导致企业未来经济利益的流出
4、负债必须能以货币确切计量或合理地予以估计
5、负债必须有确切或合理估计的债权人及到期日
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第一节流动负债的概述
二流动负债的性质与分类
(一)流动负债的性质
流动负债(Current Liabilities)是指企业将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。
主要包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款和预计负债等。
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第一节流动负债的概述
二流动负债的性质与分类
(二)流动负债的分类
(1)筹集资金过程中形成的负债,例如短期借款;
(2)结算过程中形成的负债,例如应付账款等;
(3)利润分配过程中形成的负债,例如应付利润等。
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第一节流动负债的概述
二流动负债的性质与分类
(二)流动负债的分类
(1) 应付金额肯定的流动负债。如短期借款、应付帐款、应付票据、应付职工薪酬、预收帐款等。
(2) 应付金额视经营情况而定流动负债。如应交税费、应付股利等。
(3) 应付金额需予估计的流动负债。如没有取得结算凭证的应付帐款等
本章将主要涉及应付金额肯定的流动负债和应付金额视经营情况而定的流动负债。
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第一节流动负债的概述
三流动负债的计量
理论上:应考虑货币的时间价值,即不论其偿还期长短,均应在其发生时,按未来偿付金额的现值计价入账。
例如:从银行借入一年期,年利率10%,到期一次还本付息的借款10万元。该笔借款到期时,企业应偿付11万元。假设当时的市场利率为12%,则该笔借款到期时的现值为110 000×=98 230(元)。按照现值原理,会计上反映流动负债应为98 230元。
实务上:直接以负债发生时的实际金额(本例为10万元)作为到期应付金额记账,不考虑贴现因素,到期应付的利息1万元,再按规定进行核算。
(重要性原则和稳健性原则的体现)
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第二节应付金额肯定的流动负债
一短期借款
二应付账款
三应付票据
四应付职工薪酬
五预收账款
六其他应付款
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第二节应付金额肯定的流动负债 一、短期借款(Short-term Loans)
取得短期借款
借:银行存款
贷:短期借款
借款利息的处理
借:财务费用
贷:银行存款
偿还
借:短期借款
贷:银行存款