文档介绍：耕地占用税税收征策学****br/>耕地占用税概念
对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人,就其实际占用的耕地面积征收的一种税,属于对特定土地资源占用课税
现行耕地占用税基本规范,是2007年12月1日国务院重新修订的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》
耕地的概念
耕地,是指用于种植农作物的土地,包括大田、菜地、花圃、苗圃、果园等其他种植经济林木的土地
占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂,比照占用耕地
纳税义务人
占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人,为耕地占用税的纳税人,应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。 前款所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。
耕地占用税应纳税额计算
耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据,按照规定的适用税额一次性征收。
应纳税额=实际占用耕地面积X适用定额税率
耕地占用税税额规定
人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区域为单位,下同),每平方米为10元至50元;
人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区,每平方米为8元至40元;
人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区,每平方米为6元至30元;
人均耕地超过3亩的地区,每平方米为5元至25元。 国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。 各地适用税额,由省、自治区、直辖市人民政府在本条第一款规定的税额幅度内,根据本地区情况核定。各省、自治区、直辖市人民政府核定的适用税额的平均水平,不得低于本条第二款规定的平均税额。
具体适用税额
伊犁州直伊宁市、奎屯市为17元/平方米,霍、伊、新、察为15,巩、尼、特、昭为14元
经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区,适用税额可以适当提高,但是提高的部分最高不得超过本条例第五条第三款规定的当地适用税额的50%
占用基本农田的,适用税额应当在本条例第五条第三款、第六条规定的当地适用税额的基础上提高50%
耕地占用税税收优惠
下列情形免征耕地占用税: (一)军事设施占用耕地; (二)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税
农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民,在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的,经所在地乡(镇)人民政府审核,报经县级人民政府批准后,可以免征或者减征耕地占用税
纳税义务发生时间及纳税期限
经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天
未经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。
获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。
征管特点
一次性征收
对特定项目改变免征或减征耕地用途,需补缴耕地占用税
临时占用耕地,后恢复原状,退还已缴纳的耕地占用税