文档介绍：企业首次公开发行股票(IPO)中若干会计税务问题处理策略
天健正信会计师事务所广东分所
廖朝理**********
主要内容
一、企业IPO中财务会计相关法律法规
二、IPO中若干会计与审计问题
三、证监会审核中重点关注的财务会计问题
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企业IPO中财务会计相关法律法规
■综合法律法规
1、《公司法》(修订后,2006年1月1日起实施)新变化如:设立股份公司审批权限变化、发起人数限额变化、注册资本最低限额降低并可分期出资、出资方式修改、折股比例变化、取消对外投资限制、股利分配方式不同(库存股不得分配股利)、取消资本公积补亏,累积投票制等。
2、《证券法》(修订,2006年1月1日起实施)
3、《公司注册资本登记管理规定》(2006年1月1日起执行)
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1、《首次公开发行股票并上市管理办法(证监会(2006)32号令,2006年 5月起执行)
《首次公开发行股票并上市管理办法》第十二条发行人最近3年内主营业务没有发生重大变化的适用意见——证券期货法律适用意见第3号
2、《关于做好新老划断后证券发行工作相关问题的函》(发行监管函(2006)37号),仅保留股票发行审核标准备忘第5号、第8号、第16号、第18号。
3、《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第1号-招股说明书》(2006年修订)、《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第7号—股票上市公告书》、《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第9号-首次公开发行股票并上市申请文件》(2006年修订)。
4、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号-净资产收益率和每股收益的计算及披露》(2010年修订)、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号-财务报告的一般规定》(2010年修订)
企业IPO中财务会计相关法律法规
■ IPO发行管理办法及相关信息披露法规
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5、《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号-非经常性损益》(2008)
6、《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》(证监发[2006]136号)
7、《公开发行证券的公司信息披露规范问答第7号―新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露》(证监会计字(2007)10号)
8、《上市公司信息披露管理办法》(2007年1月)
9、《上市公司收购管理办法》(2006年7月31日)新变化如:规范收购活动及权益变动文件,如IPO中换股吸收合并
10、《关于规范上市公司对外担保行为的通知》(2006年1月1日执行)(证监发(2005)120号
11、《上市公司章程指引》(2006年修订)
12、《上海(深圳)证券交易所上市规则》(2006年5月修订)
13、《上市公司内部控制指引》上海(深圳)证券交易所2006年7月1日施行
企业IPO中财务会计相关法律法规
■ IPO发行管理办法及相关信息披露法规
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1、新《企业会计准则》及应用指南(2007年1月执行)
2、企业会计准则解释(第1号、第2号、第3号及第4号)(财政部)
3、关于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市会计处理的复函(财会便[2009]17号)(财政部) 4、关于做好与新会计准则相关信息披露工作的通知(证监会2006年11月)
5、公开发行证券的公司信息披露规范问答第7号――新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露(证监会2007年2月)
6、《2006年年度报告工作备忘录第三号-新旧会计准则衔接若干问题(一)》(2007年2月证监会)
7、《上市公司执行新会计准则备忘录第3号》(2007年4月,深交所)
8、上市公司执行企业会计准则监管问题解答(2007年、2008年、2009年及2010年各一期,共四期)
9、《企业内部控制规范-基本规范》及应用指引(21项)、评价指引
企业IPO中财务会计相关法律法规
■会计法规
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■审计法规
《中国注册会计师审计准则》及指南(2007年1月起执行)
企业IPO中财务会计相关法律法规
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1、明确发行主体资格,简化发行程序
2、强化发行独立性要求,《管理办法》对发行人的资产、人员、财务、机构和业务的独立性方面提出了严格要求
3、明确了企业首次公开发行并上市的财务指标要求
4、取消辅导期和增资扩股时限规定
5、取消筹资额限制,建立募集资金专项存储制度
6、取消关联交易比例不得超过30%的规定
7、提高企业财务会计与内部控制要求
8、实施预先披露制度
■《管理办法》主要变化:
企业IPO中