文档介绍：第三章消费税法◆考情分析重点章节,考试中单选题、多选题、计算题都会出现,一般在10分以内。◆本章重点与难点本章重点内容有:应税消费品税目、应纳税额计算方法(重点是计税销售额确定)、生产环节消费税计算(难点是自产自用应税消费品税额计算)、委托加工应税消费品代收代缴消费税的计算、进口消费税、计算外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的抵扣等。◆本章重点内容精讲一、消费税与增值税关系二、征税范围:特别关注::只有金银首饰(含镶嵌首饰)、:只有卷烟在批发环节加征一道消费税三、税目(14个)及税率(熟悉)(1)比例税率:适用于大多数应税消费品,税率从1%至56%;(2)定额税率:只适用于3种液体应税消费品,它们是啤酒、黄酒、成品油;(3)白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。四、计税依据(掌握)(一)计税销售额规定::含消费税、价外收入,:(1)随产品销售(2)收取押金(二)销售数量规定(三)从价定率和从量定额混合计算方法(复合计征)(四)。。提示:从高适用税率征收消费税,有两种情况五、应纳税额计算(掌握)(一)生产销售环节--难点::(1)是否缴纳消费税;(2)应纳消费税税额计算:售价-(1)扣税范围:在消费税14个税目中,除酒及酒精、成品油(石脑油、润滑油除外)、小汽车、高档手表、游艇五个税目外,其余税目有扣税规定。(2)扣税计算:按当期生产领用数量扣除其已纳消费税(3)扣税环节:(二)委托加工应税消费品税务处理(掌握,消费税中的难点问题)。如果受托方是个人,委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。(三)进口应税消费品应纳税额计算(掌握)——组价六、征收管理(熟悉)纳税义务发生时间纳税地点◆近三年考题评析一、单项选择题1.(2012年)下列行为涉及的货物,属于消费税征税范围的是()。『正确答案』D2.(2012年)企业生产销售的下列货物中,应免征消费税的是()。『正确答案』D『答案解析』选项A、C不属于消费税的征税范围,不缴纳消费税。选项B,医用酒精属于消费税的应税范围,但是并不属于免征范围;选项D,轮胎属于消费税的征税范围,但是子午线轮胎免征消费税3.(2011年)2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石,增值税发票注明价款50万元,,打磨后再将其销售给首饰商城,收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%,该首饰厂以上业务应缴纳消费税()。『正确答案』C『答案解析』对自己不生产应税消费品,而只是购进后再销售应税消费品的工业企业,其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石,凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场,而需进一步生产加工的,应当征收消费税,同时对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。应纳消费税=90×10%=9(万元)。4.(2010年)下列各项中,属于消费税征收范围的是()。『正确答案』D『答案解析』电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。二、多项选择题1.(2012年)下列货物中,采用从量定额方法计征消费税的有()。『正确答案』AC『答案解析』游艇和雪茄烟从价计征消费税。2.(2012年)企业生产销售的下列货物中,应当征收消费税的有()。『正确答案』BCD『答案解析』食用油不征收消费税。3.(2011年)下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中,正确的有()。,,,为加工完成的应税消费品数量[答疑编号5789030107]『正确答案』ABCD4.(2010年)企业生产销售白酒取得的下列款项中,应并入销售额计征消费税的有()。『正确答案』ABCD『答案解析』上述费用均属于价外费用,要并入销售额中征收消费税。三、计算题:(提