文档介绍：第十九章所得税一、本章概述(一)内容提要本章对所得税会计的概念、资产负债表债务法的内涵、资产或负债的账面价值与计税基础的界定、可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的界定以及资产负债表债务法的核算原理作了较为详尽地案例解析。考生应重点关注如下要点: ; ; ; ; ; ; ; 。(二)历年试题分析年度题型题量分值考点2009单项选择题23暂时性差异的认定及递延所得税费用的计算2010多项选择题24暂时性差异的认定及递延所得税资产或负债的计算2011无专门题目设计二、知识点精讲 (一)所得税会计的概念所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法,是会计学科的一个分支。(二)纳税影响会计法该方法认为,当会计与税务产生收入、支出上的暂时性差异时,应当以会计口径的利润认定所得税费用,以税务口径的利润认定应交所得税,二者之差通过待摊、预提来调整,其中待摊费用使用“递延所得税资产”科目、预提费用使用“递延所得税负债”科目。经典例题-1【基础知识题】甲公司2008初开始对销售部门用的设备提取折旧,该设备原价为40万元,假定无残值,会计上采用两年期直线法提取折旧,税务口径认可四年期直线法折旧。假定每年的税前会计利润为100万元,所得税率为25%,则纳税影响会计法的会计处理如下: 『答案及解析』[答疑编号3757190101] (1)设备折旧在会计、税务上的差异 2008年2009年2010年2011年会计口径202000税务口径10101010暂时性差异1010-10-10 (2)纳税影响会计法的会计处理如下:项目2008年2009年2010年2011年税前会计利润100100100100暂时性差异1010-10-10应税所得1101109090应交所得税①②(待摊费用的本质)③=会计口径利润×所得税率25252525会计分录:借:所得税费用③递延所得税资产②贷:应交税费――应交所得税①借:所得税费用③贷:递延所得税资产②应交税费――应交所得税①经典例题-2【基础知识题】资料同例1,如果将会计折旧口径与税务折旧口径互换,则纳税影响会计法下的会计处理又会如何呢? 『答案及解析』[答疑编号3757190102] (1)设备折旧在会计、税务上的差异 2008年2009年2010年2011年税务口径202000会计口径10101010暂时性差异1010-10-10 (2)纳税影响会计法下会计处理项目2008年2009年2010年2011年税前会计利润100100100100暂时性差异-10-101010应税所得9090110110应交所得税①②(预提费用的本质)③=会计口径利润×所得税率25252525会计分录: 借:所得税费用③贷:递延所得税负债②应交税费――应交所得税①借:所得税费用③递延所得税负债②贷:应交税费――应交所得税①(三)资产负债表债务法资产负债表债务法是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 、负债的计税基础及暂时性差异(一)资产计税基础的概念资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。资产的计税基础本质上就是税收口径的资产价值标准。比如,存货的期末余额为100万元,其已提跌价准备为30万元,则该存货的账面价值为70万元(=100-30),但由于税务上不承认存货的跌价准备,所以存货的计税基础为100万元。通常情况下,资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的,后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同,可能造成账面价值与计税基础的差异。(二)负债计税基础的概念负债的计税基础=负债的账面价值-将来负债在兑付时允许扣税的金额。通常而言,所谓负债的计税基础就是税务口径下的负债价值。比如,企业因产品质量担保计提的预计负债形成年末余额为50万元,此预计负债的账面价值为50万元,但由于税务上不认可产品质量担保费用的提取,因此预计负债的计税基础为0元。(三)