文档介绍：消费税第一节消费税概述★一、消费税:对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税。二、特点——“五性”——特定消费品/消费行为;——某一环节一次征收(除卷烟);——从量定额、从价定率;——①限制或控制消费、②VAT和消费税双重调节;——消费者承担。三、消费税与增值税异同比较(了解):特定的应税消费品增值税::一次性的(单一的)增值税::从价征收、从量征收增值税:一般/简易计税方法同应税消费品在特定环节既要缴增值税也要缴消费税,当两个税同时征收时,两个税的计税依据(销售额)在从价定率征收的情况下一般是相同的四、征税原则(看看,便于理解税目)(一)、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品,包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等;、非生活必需品,包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等;,包括游艇、小汽车、摩托车等;,例如成品油等;,例如汽车轮胎等,这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活,还可以起到增加财政收入的目的。(二)税率设计的原则:国家政策,引导消费,调节供求,消费者心理,原有税负水平。第二节纳税人★★一、纳税义务人:在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。:起运地/(除受托方为个体),,连同关税一并计征→携带入境者或收件人二、纳税环节消费税纳税环节生产(进口)批发零售一般交消费税╳╳金银首饰╳╳交消费税卷烟复合计税复合计税╳超豪华小汽车交消费税╳交消费税第三节税目与税率★★★★税目税率一、(1)甲类卷烟(调拨价≥70元(不含增值税)/条)56%加150元/箱(生产环节)(2)乙类卷烟(调拨价<70元(不含增值税)/条)36%加150元/箱(生产环节)(3)商业批发11%加250元/%(生产环节)%(生产环节)二、酒及酒精,【注】,%(或毫升),包括黄酒和≥12度的土甜酒240元/,包括①无醇啤酒、②啤酒源、③菠萝啤酒、④果啤、⑤饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒(1)甲类啤酒250元/吨(2)乙类啤酒220元/:①国食健字/卫食健字②≤38度【注】以发酵酒为酒基,≤20度的配制酒10%三、高档化妆品:①高档护肤类化妆品、②成套化妆品,30%不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等四、、铂金首饰和钻石及钻石饰品【零售环节征收】5%%五、鞭炮、焰火,不包括体育上用的发令纸、鞭炮引线15%六、,【注】以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、,【注】;(化工清油);,包括橡胶填充油、,包括催化料、焦化料。【注】对成品油生产企业在生产成品油过程中,作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油,免征消费税七、摩托车,包括轻便摩托车、摩托车(两轮、三轮)(排气量,下同)<%八、小汽车(1)乘用车:1-40%(2)中轻型商用客车:5%(3)超豪华小汽车(零售价格130万元及以上)(零售环节加征消费税)(1)对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车,征收消费税(2)购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等专用汽车,不征消费税(3)①电动汽车、②沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车,不征消费税九、高尔夫球及球具,包括球包、球杆(杆头、杆身、杆把)、球袋十、高档手表——销售价格(不含VAT)≥10000元十一、游艇(8米<长度<90米,玻璃钢、铝合金等材制)十二、木制一次性筷子(不包括其他木筷)十三、实木地板,【注】①用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板,②未经涂饰的素板十四、电池4%无***原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄