文档介绍：上市公司审计意见分析
经济学院会计系会计专业黄宝珠
学号:2002021081
【摘要】本文是以国内外一些实证文献和我国近几年审计情况的结合分析为基础,试图探
讨影响上市公司审计意见的因素,本文总结出影响上市公司审计意见的两大方面分别是上市
公司内部管理质量和会计师事务所的独立性,其中,影响会计师事务所独立性进而影响到上
市公司审计意见的因素有审计收费、变更会计师事务所和事务所规模三个因素,本文具体从
这三点进行分析为我国以后的审计管理提出建议。
【关键词】审计意见;审计费用;影响因素;财务数据
【教师点评】上市公司审计意见是审计结果的反映。实际上,审计意见受到许多因素的影
响。黄宝珠同学通过近几年上市公司审计意见的实证分析,运用收集的数据资料,力求找出
影响审计意见的各种因素,然后提出自己的意见和建议。纵观全文,观点正确,数据较充分,
对上市公司审计意见影响因素分析有力,言之有理,文章层次分明,架构合理。
(点评教师:张建军教授)

上市公司审计意见的影响因素问题目前在理论和实务界都广泛受到关注,相关的实证研
究文献层出不穷,本文试图运用近几年的一些实证会计研究与我国目前的审计事实情况相联
系,探讨一些研究结论与事实情况中的问题及趋势。本文参考蔡春,杨麟,陈晓媛,陈钰泓
在《上市公司审计意见类型影响因素的实证分析——基于沪深股市 2003 年 A 股年报资料的
研究》一文中对公司审计意见类型影响因素的选取,从“公司内部管理质量”和“会计师事
务所独立性”两个角度进行探讨,同时,对审计收费和注册会计师更换这两个将上述两个方
面密切联系起来的问题作一定的了解。
一、文献回顾
(一)上市公司内部管理质量对审计意见的影响
注册会计师对审计风险的衡量从理论来看,检查风险的大小要受企业的内部控制系统风
险的影响(风险公式),然而,国内外大量实证结果表明,上市公司的基本财务数据和指标
直接反映了公司内部管理的质量,因此基本财务数据和指标会在一定程度上影响公司的审计
意见类型。
Bao,Chen,G(1998)对可能影响审计意见的 11 个会计和时常因素进行了检验,发现资产
负债率、盈利或亏损、总资产收益率、上市公司所在地等因素具有显著影响。资产负债率高、
总资产收益率低、企业亏损、上市公司地处深圳等因素对审计意见产生不利影响。朱小平、
余谦(2003)从公司管理层因经营成果和财务状况不佳需要粉饰报表以操纵利润的角度,提
出了公司的财务状况和经营业绩会影响公司的审计意见类型,其检验结果显示:速动比率、
资产负债率、应收帐款占总资产比例、上市公司年限等因素与公司受到非标准意见的概率负
相关,资产规模、存货占总资产的比率、净资产收益率、现金流量比率等因素与公司收到非
标准意见概率正相关。李淑华(1997)的研究也表明注册会计师的审计风险与被审计上市公
司的经营状况密切相关,陷入财务危机的上市公司被出具非标准审计意见的可能性明显较
大。
(二)会计师事务所的独立性对审计意见的影响
我国上市公司审计实行双会计师签字制度,注册会计师的独立性很大程度上取决于事物
所的独立性,独立性是审计工作的灵魂和基石,是审计赖以生存和发展的基础,而事务所的
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规模、审计收费和变