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企业内部控制制度弱化的成因及对策
肖尧春
-江西财经大学会计学院,江西南昌,,$$(, .
!摘要" 内部控制制度不仅是一切审计工作的基础,而且是一切管理工作的基础,且已经成为经济组织
本身及其管理部门的需要。而我国企业内部控制现状不容乐观,要提高内部控制的效率须完善
内部控制制度的设计与执行,坚持以人为本,完善控制环境以及构建有效的评价标准。
!关键词" 内部控制;弱化;对策
( )
!中图分类号" /#’$+ ’!文献标识码" 0 !文章编号" ($$* & 1$#% #$$% (( & $()# & $#
一、内部控制制度的嬗变到事半功倍的效果。监督是评估内部控制执行结果的过程,
但制度是否得以执行,效果如何,均需要通过监督来检查。内
企业的内部控制制度是指企业内部管理控制系统,包括
部控制框架强调风险意识,信息系统能提供内部控制的效率
为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部
和效果,动态的内部控制要随时适应新情况的变化以及必须
控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进
有监督作为保证。
行购货、生产、销售等经营活动的各种方式方法,也包括核
算,审核,分析各种信息、资料及报告的程序,还包括对企业二、我国企业内部控制制度现状及剖析
进行综合计划,控制,评价和监督而制定或设置的规章制
(一)内部控制制度现状
度。内部控制制度概念经历以下四个嬗变过程。
(+ 内部控制意识淡薄。不少企业未意识到内部控制的重
内部牵制制度。是以提供有效的组织和经营,以防止
(+ 要性,认为内部控制就是一堆文件、手册,各职能部门和各位
错误和其他非法业务发生的业务流程设计。内部牵制思想以
员工遵守国家的方针政策,规章制度视为其活动的目标,在
帐目的相互核对为主要内容,并实施岗位分离。
业务中缺乏联系和沟通,缺乏相互牵制和监督的观念。如管
内部控制制度。它包括组织机构的设计和企业内部采
#+ 理观念混乱,重经营轻管理;重商品销售,轻战略经营;重资
取的所有相互协调的方法和措施,分为内部会计控制和内部
本经营,轻风险防范;重网络硬件建设,轻网络软件完善;重
管理控制,涵盖的范围几乎涉及了企业内部所有的控制程序
人才引进,轻人员监管和培训。风险意识薄弱。不少公司盲目
与方法,会计控制是核心。
扩张,对高负债率不以为然,没有认识到杠杆经营须用高利
内部控制结构。它包括为提供取得企业特定目标的合
,+ 润来弥补经营风险。
理标准而建立的各种程序和政策,由控制环境、会计制度和控
#+ 内部控制制度不健全。一些企业虽然意识到内部控制
制程序三部分组成。控制环境是董事会、管理部门及其他人员
的重要性,但企业内部缺乏行之有效的内控制度。如信息系
对控制的态度、认识和行为以及由此形成的政策、程序和措
统失真,内部监督虚无,会计处理缺乏一贯性,完整性,会计
施。会计制度是关键因素,控制程序是管理当局所制定的方针
核算方法具有较大的随意性,致使会计信息严重失真。
和程序,以保证