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优化我国宏观税负结构的思考
‘口伍红
[摘要] 税收负担,简称“税负”,是纳税人因及行纳税义务所承受的国家税收的状况或童度,反映一定时期内社会产品在国家
与纳税人之间的税收分配数量关系。近年来,理论和实践部门针对我国宏观税负是高是低进行了广泛而深入的讨论,
其中不乏许多真知灼见。相比而言,关于我国宏观税负结构问题的探讨相对较少。本文从剖析宏观税负的结构入手,
分析了我国宏观税负存在的一些结构性缺陷,提出优化我国宏观税负结构的建议和措施。
〔关键词1 税收负担;结构分析;政策建议
[中图分类号] F81042 [文献标识码] A [文章编号] 1006 一502(200)1-016-04
〔作者简介] 伍红,江西财经大学公共管理学院副教授,博士,研究方向为财税理论与政策。(江西南昌330013)
税收负担,简称“税负”,是纳税人因履行纳税义务所承受的国家税收的状况或量
度,反映一定时期内社会产品在国家与纳税人之间的税收分配数量关系。我国自1994
年税制改革以来,税收收人不断增长,连年创历史新高,2007 年上半年全国税收收人
完成24947 亿元,同比增长29% 。宏观税负是轻还是重已引起各界的广泛关注。然而,
作为宏观税负的一个子课题—宏观税负的结构是否合理,是否需要优化却较少有所
涉及。剖析我国宏观税负的结构,有助于我TI 人理解和把握近年来宏观税负迅速提
升的内在原因,有助于我们深刻领会宏观税负在结构上存在的缺陷,这些问题的化解,
无疑有利于加深对宏观税负的认识,有利于进一步优化我国宏观税负结构,促进税收
持续、健康、和谐地增长。
一、我国宏观税负结构剖析
通常,衡量宏观税负的指标有三种,第一、税收收人占GDP 比重,即小口径的宏观
税负;第二、预算内财政收人占GDP 比重,即中口径宏观税负;第三、政府整个收人占
GDP 的比重,我们称之为大口径的宏观税负。本文研究的宏观税负除特殊说明外均指
小口径的宏观税负。
( 一)各税种占税收收入的比重不均衡
从理论上来讲,我国的税制结构是以流转税和所得税为双主体的税制结构,但从
实际征收数额来看,却是以流转税为主体、所得税为次要地位的“跋脚双主体”税制结
构。2006 年国内增值税、消费税和营业税三项流转税共完成 19909亿元,占全部税收
% ,所得税占税收收人的比重只有30% 左右,流转税比重较大,而
从发达国家经验来看,所得税比重均在40% 以上。在流转税中,增值税又占据绝对的
主导地位,2007 年国内增值税完成7779 亿元,% .
目前,我国绝大多数地区(除东北三省、中部一些地区外)都采用生产型增值税。生
产型增值税的采用是基于 1994 年税制改革时特定的经济背景和实现“提高两个比重”
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万方数据
. 优化我国宏观税负结构的思考
的改革目标,采用了“宽打窄用”的设计思路。客观而言,生
产型增值税有效地遏制了过快增长的固定资产投资,确保 250() 0
了税收收人占G DP 比重和中央税收收人占全部税收收人 20们00
1500 0
比重的快速提升,较好地实现了制度设计