文档介绍：2004 年第4 期企业经济 N O 2004
总第 284 期 E N T E R P R IS E C O N O M Y SeriaN O 2 84
会计信息产权问题分析
况学文’,许小青’,刘晨华 2
(1. 南昌大学经济与管理学院,江西南昌 330047 ;2 华东交通大学外国语学院,江西南昌 330013)
[摘要l 随着我国资本市场的发展、深化以及会计信息市场的形成与发展,会计信息的商品属性日益凸显。
如何正确界定会计信息产权问题,优化社会资源配里,已成为我国资本市场和会计信息市场亚待
解决的问题之一。
「关键词J 产权界定;交易费用;资源配呈;外部性
[中图分类号] F230 [文献标识码1 A [文章编号] 1006 一5024(2004)04 一0169 一02
一、我国会计信息产权界定的现状甚至看不懂会计报告; 投资者法律意识淡薄等原因,会计信
“科斯定理”表明: 若交易费用为零,无论权利如何界息的需求者并没有意识到自己对会计信息所拥有的产权,或
定,都可以通过市场交易达到资源的最佳配置。然而,现实即使意识到了但却不能有效地保护自己对会计信息所拥有
经济生活中交易费用不可能为零,由此人们推出“科斯第二的产权。
定理”:在交易费用为正的情况下,不同的权利界定,会带来第三,尽管会计信息是一种稀缺性资源,但到目前为止
一直是以公共物品的形态供应(正的外部性); 另一方面,
不同效率的资源配置。根据“科斯定理”和“科斯第二定理”,
我们可得出如下结论:在交易费用为正的情况下,不同的会企业管理当局提供虚假的会计信息使投资者作出不正确的
计信息产权界定,会带来不同效率的会计信息资源的配决策而蒙受损失; 国家的征税部门无视会计环境的变迁
(如物价变动),忽视税法和会计差异的具体原因而一味强
置。而会计信息具有经济后果这一特征表明,不同效率的会
计信息资源的配置,最终会影响到其它社会资源的配置。因行按税法核算税收,过度征税导致企业规模不断萎缩,不
此,如何确保会计信息市场的秩序,促进社会资源的优化配利于企业的长远发展(负的外部性)。严重的外部性的存在
从一个侧面反映了目前会计信息产权界定中留下了很大的
置,就具有十分重要的经济意义和社会意义。
“公共领域”。
根据现代产权理论,我们认为,有效的会计信息产权应
符合以下几个基本标准:(1)明确会计信息供需双方的产权; 第四,目前的会计信息产权仍未能显著降低会计信息交
换中的交易费用。会计信息市场运行机制的不完善性使得会
(2)供需双方能够保护自己对会计信息的产权;(3)能够降低
会计信息交换中的交易费用; (4) 能够将会计信息提供中的计信息的交换难度增大,会计信息市场不能向投资者提供真
正有用的信息服务,从而产生并增加了交易费用。
“外部性”内部化;(5)会计信息产权界定的“公共领域”最小
化;(6)尽量避免会计信息提供中的信息不对称现象,控制管第五,会计信息不对称现象也可视为会计信息产权界定
理阶层的事前或事后的机会主义行为倾向。不完善或低效率的一种表现。管理人员拥有大量的私有信
然而,就目前我国会计信息的产权界定而言,其现状并息,不断地进行收益平滑和盈余