文档介绍：!""#$%&’%( ) 财务会计
会计电算化环境下的内部控制
建设刍议
#李绮
%摘要& 随着计算机技术在各行各业的迅猛发展,会计电算化已被越来越多的企事业单位所采用。计算机替代手工记账后,由
于会计工作手段的变化,对单位传统的会计工作流程、人员分工、核算方法、信息形式等方面产生了重大影响。只有建
立健全会计电算化内部管理制度,才能适应新形势下会计工作的需要。
%关键词& 会计电算化;内部控制制度;制度建设体系
%中图分类号& ’#$# % 文献标识码& ( % 文章编号& !))* + ,)#- .#))* /)$ + )!0! + )#
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% 作者简介& 李绮,武汉科技大学会计系讲师,硕士,研究方向为会计电算化和成本管理。湖北武汉-$))0!
一、会计电算化环境下内部控制的特点后,会计工作发生了巨大的变化。建立健全会计电算化内部
控制制度,是会计信息准确、安全、及时处理的保障,对会计
计算机替代手工记账后,由于会计工作手段的变化,对单
电算化工作顺利开展具有重要作用。
位传统的会计工作流程、人员分工、核算方法、信息形式等方
面产生了重大影响。会计人员核算工作量减轻,信息的收集、二、当前企业内部控制制度建设中存在的问题
加工处理显得更加准确、及时,会计人员更多地参与企业管
!" 忽视内部管理制度。会计电算化环境下的内部控制制
理。会计工作重点由核算向管理转移。这种情况下内部控制制
度由系统控制与管理控制共同构成,系统控制主要由软件集
度呈现出以下特点。
成,而管理控制由企业自己设定并加以管理。一些单位领导
会计电算化环境下内部控制的重点为职能部门与计
!" 往往错误地认为,购买了会计软件,内部控制也由软件的生
算机数据处理部门并重。会计电算化实现后,数据的处理、存
产方制定好了,企业只需简单设置并运用即可,所以没有建
储集中于系统职能部门,会计信息的处理由手工方式转为计
立内部管理制度,或者仅仅只是照抄照搬了其他企业的内部
算机处理方式,因此,内部控制的重点转移为以职能部门和
管理制度,没有真正按制度执行。缺乏内部管理制度,使得内
计算机数据处理部门控制为主。
部控制制度形同虚设。
会计电算化环境下内部控制的范围更大,控制程序更
#" 《
#" 未能建立完整、全面的内部控制制度体系。会计电算
复杂。具体表现有:第一,传统的内部控制主要是针对交易处
化工作规范》规定,开展会计电算化的单位要建立包括会计
理,在会计电算化环境下,系统建立和运行的复杂性,使内部控
电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机软硬
制的范围相应扩大,从而增加了新的工作内容和新的控制措
件和数据管理制度、电算化会计档案管理制度等。这只是对
施。第二,电算化会计缺乏交易处理痕迹,给内部控制带来一定
会计电算化工作主要方面进行了原则性规定,企业还应该进
的难度。第三,会计档案的无纸化和电脑操作的无形化给内部
一步制定相关细则进行完善。但是,在实际工作中,有些企业
控制的管理带来了一定风险。第四,通讯网络的迅猛发展及其
仅仅对《会计电算化工作规范》中的四项制度进行了简单规
在财务中的进一步应用使得内部控制范围更广,程序更繁杂。