文档介绍：信息偏在的审计失真治理分析
口张展
[摘要] 在国内因信息偏在引起的审计失真现象比比皆是,治理的关健在于通过机制设计减少不汁称信息。发达的市场经济
国家逐渐形成了行业自律、法律规范、政府行政干预相结合的治理模式。借鉴国外的经验教训并结合我国的实际情况,
优化法律监督、政府干预等他律机制,强化自律机制有利于更好的搭建委托者、利益相关者和审计工作者之间的信息
桥梁,减少因信息偏在所造成的审计失真现象。
[关健词 1 审计意见;失真;信息偏在;治理
〔中图分类号 I F23 [文献标识码] [文章编号] 1006 一5024 (2006 )0 - 017- 02
[基金项目} 本文为沈阳化工学院博士科研启动基金资助项目的阶段性成果。
[作者简介 1 张展,沈阳化工学院经济管理学院讲师,经济学博士,主要研究方向为产业经济学和国民经济学
(辽宁沈阳 110000)
自 1980 年恢复注册会计师事务所以来,审计行业已逐公布的第五号《会计信息质量抽查公告》,2000 年度发布的第
渐成为衡量中国市场经济发育程度的重要指标之一。与此同七号《会计信息质量检查公告》等揭示了我国社会审计机构
时,注册会计师与其需求者之间的信息偏在现象也在时刻困存在的一些严重质量问题。主要包括不严格履行必要的审计
扰着我国程序; 审计报告失实,一些企业会计信息重大失真问题未被
充分揭示;故意违规;部分会计师事务所为了规避审计责任,
一、信息偏在导致审计意见失真
用保留意见或带说明段的无保留意见审计报告代替否定意
有注册会计师参与的交易过程至少包括 A 一C 一B 三方见的审计报告;个别会计师事务所出借资格、买章卖章等。即
(A 为委托人,C 为注册会计师,B 为利益相关者) ,审计行业偏在信息是导致我国审计失真的重要原因之一。
成为解决 A ,B 交易过程中信息偏在问题的制度设计之一。在
二、发达国家信息偏在审计失真治理措施借鉴
利用此机制时,由于审计是专业性非常强的行业,A 与 C 之
间、B 与 C 之间又会出现新的偏在信息。首先,会计师事务所治理因信息偏在引起的审计失真关键在于通过机制设
是异质的,由于人员素质、年龄结构、知识结构、事务所规模计减少不对称信息,发达的市场经济国家逐渐形成了行业自
等因素的影响,有的会计师事务所的服务能力较高,有的事律、法律规范、政府行政干预相结合的治理模式。第一,在一
务所的服务能力较低。但在签约前,受交易成本、有限理性等些国家有多个会计师行业协会组织(如英国),由于竞争激
限制,审计服务的购买者可能无法确切了解各会计师事务所烈,行业自律组织一般会规定只有达到一定专业水平的人士
的资质、人员构成、擅长领域、劳动效率、诚信状况等与审计才能进人,这一基本人会门槛的设定具有初步筛选功能,成
质量紧密相关的各种信息。此时,委托人面临不确定风险,当为向审计意见需求者发出的有效质量信号。第二,行业自律
其不幸最终选择了低能力会计师事务所时,审计失真的概率组织一般会制定行业公认的执业技术规则。即便是存在多个
大大增加。其次,即便最终选择的是能力较高的事务所,但签行业自律组织的国家,同一行业的执业技术标准也在逐渐趋
约后,由于注册会计师与委托人的效用目标并不一致,注册于统一。如英国虽