文档介绍：关于完善我国纳税人税收信用制度的思考
陈清
(天津职业大学经济管理学院,天津300000)
[摘要1 目前,我国的纳税人税收信用制度处于初建阶段,尚不完善。本文对当前我国纳税人的信用状况
进行了分析,阐述了建立完善的纳税人税收信用制度的必要性,对实施纳税人信用等级制度提出
了建设性的思路。
[关键词」纳税人税收信用;现状;必要性;制度
[中图分类号」F81042 【文献标识码」A [文章编号] 1006 一5024(2005)0- 0140 一02
一、纳税人税收信用制度的内涵与建立该制度的意义整机制仍有明显的不适应。虽然他们很少采取公开抗税或拒
缴税款的行为,但诚信足额缴税的行为也不普遍。不少纳税
税收信用是建立在税收法律关系中,表现和反映征纳双
人抱有“税收能少缴则少缴,最好不缴”的思想。据有关统计
方相互之间信任程度的标的,是由规矩、诚实、合作的征纳行为
资料表明,我国每年税收流失在 1000 亿元左右,偷税面很
组成的一种税收道德规范。税收信用在一个行为规范、诚实而
大,其中国有经济为 50% ,乡镇企业、个体、私营经济大约为
合作的税收征纳群体中产生,它既可以促进税收征纳双方共同
50% 一70% 左右,个人收人偷税面在 80% 左右。
遵守规则,改善征纳关系,也能够在潜移默化中提高征纳主体
3 .纳税人违法手段不断翻新。由于社会主义市场经济仍
成员的素质,使两者在相互信任中转化成合作关系。在市场经
不是很完善,当前我国经济运行过程中还存在“地下经济的现
济条件下,一个完善的税收机制,既要有外在的税收法律体系
象”。这样在税收领域,“地上经济”造成的税收显性流失与“地
的约束,也要有在税收征纳行为中讲求信用这一道德基础。因
下经济”造成的隐性流失同时并存。会计账簿、凭证管理混乱,
此,税收信用是对税收法治的必要的、有益的补充,通过建立征
虚开、代开专用发票,悠意拖欠、漏报税款,出口骗税乃至抗税
纳双方信用关系的方式,可以引导和教育纳税人诚信纳税,不
情况普遍存在。仅专用发票管理一项,全国自1994年以来,涉及
断提高我国公民的纳税意识,从而推进我国依法治税的进程。
增值税发票犯罪的案件就达上万起,涉税金额高达63亿之多。
纳税人税收信用制度,是对纳税人以往履行纳税义务的
以上三个方面情况表明: 我国的纳税人税收信用状况很
情况进行评估;税务机关确定评估条件和标准等具体认证规
不令人乐观。在市场经济条件下,信用不能仅仅作为一种美
范;中介机构根据规范进行评估认证,并根据评估结果授予纳
德来倡导,还必须建立一种制度。通过制度的约束,让守信者
税人不同的信用等级;税务机关针对不同信用等级的纳税人给
得益,违信者受罚。
予不同的征管待遇,以达到提高申报质量和征管效率的目的。
近年来,我国税收征管制度进行了改革。但在改革过程
随着社会主义市场经济体制的确立,我国政府关注的范
中,偏重于税务机关征管水平的提高,而对纳税人自觉纳税
围不再局限于经济的微观运行,而更加注重宏观的调控。对
机制的建设则有所忽视。国家税务总局在认真总结近年来各
微观经济的放开,客观上迫切需要建立一种与正常经济模式
地推行