文档介绍：加强银行综合业务系统内部会计控制的思考
黄思诚
(农行新余市分行,江西新余 338000)
[摘要] 在银行推广应用综合业务系统,实现业务处理信息化、网络化的情况下,内部会计控制急需跟上
业务系统的发展。针对目前存在的各种问题,本文提出通过构建良好的内部控制环境,找准系统
运行中的风险控制关键点,推行电子信息技术控制,实现综合业务系统的安全平稳运行,防范内
部会计案件。
汇关键词] 综合业务系统;内部会计控制;电子信息技术控制
[中图分类号I F83042 [文献标识码] A [文章编号] 100- 5024(2005)03 一016- 03
随着我国社会主义市场经济的不断发展,市场对金融服 3 . 内部控制目标没有及时修正。传统的财会监管,更多
务提出了更高的要求,以此为契机,各大银行都推出了集中是注重业务操作规范性的检查,账平表准是基本的检查手
化、网络化的综合业务系统。它打破了以往业务处理软件模段。综合业务系统的推广和应用,对内部会计控制机构和人
拟手工操作的传统思想,突破了固有的业务流程和处理方员的风险控制能力提出了更高的要求。但实际情况是,综合
式,打破了营业部门的分工界限,对传统的业务处理方法和业务系统的风险控制仍然不是财会监管的主要目标,对风险
操作流程进行了一系列改革。与传统的手工及单机版业务控制体系的有效性还缺乏合理的评价指标体系,给内部会计
处理系统相比,综合业务处理系统在服务功能、安全控制、流控制带来了全新的挑战。
程再造、授权控制等方面有了很大的改进,对业务经营的支 4 内部控制手段跟不上业务发展。现行的财会监管,更
撑作用日益显现。由于业务处理系统功能越来越强大,内控多的采用手工检查方法,检查内容偏重于会计基础工作质量
管理中的任何微小疏忽和漏洞,就有可能造成难以弥补的损和各种账、表、簿的核对,缺少对前台业务风险点的控制和分
失。在综合业务系统应用日趋广泛、功能日趋强大的同时, 析,对综合业务系统风险控制关键点的分析和财会监管手段
如何有效防范操作风险和道德风险,是当前内部会计控制急的创新未能跟上业务及系统发展的需求。在财会风险控制
待解决的问题。上,又过分依赖于综合业务系统自身固有规则的控制,由于
在计算机处理业务的人机交互过程中,人的主动性总是大于
一、目前内部会计控制中存在的主要问题
计算机,业务规则掌握在操作者手中,在实际操作过程中,如
1 . 综合业务系统在风险控制方面存在缺陷。综合业务果缺乏有效的约束和安全监控,就存在事实上的操作风险和
系统开发时更多考虑的是业务处理功能的完善,由于缺乏经道德风险。
验和有效参照,系统在风险控制方面存在一定的缺陷。例 5 . 内部控制的时效性明显滞后。随着综合业务系统的
如: 资产业务系统和内部账务系统更多的是模拟手工处理, 功能完善,业务处理速度及资金流转速度明显加快,对监督
处理手段过于灵活,缺乏有效的系统控制;按业务处理顺序的时效性提出了更高的要求,现行的事中、事后监督预警信
装订整理凭证的同时,系统缺乏对当日业务的统计分析,增息的反馈交流达不到风险控制的要求。
加了账务核对和事后监督难度。 6 . 缺乏有效的激励约束机制。目前,有些银行存在“重