文档介绍：加拿大企业研发税收优惠的经验与启示
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加拿大是一具有很强经济竞争力的国家,其地位的取(三)方便快捷的申报手续及严格的税收稽核制度
得很大程度上得益于加拿大政府对企业研究和开发支出(以表 1:
下简称研发支出)实施的税收优惠。1985 年加拿大政府开始
实施科学和实践发展计划,该计划是在总结早期研发支出公周类别悦收抢免率
的税收优惠政策经验的基础上发展和完善起来的。从 1985 加本大本国公民控制的公司或应税
35%
年至今,基本保持了相对的稳定性和待续性。每年政府用收入《40 万美元
于减免和返还的金额超过 12 亿美元,该项目是加拿大政府
其它公司 20%
对公司研发支出的最大一项资金激励措施,成为企业的一
项重要的资金来源,极大地鼓励和刺激了企业的研发工对有意中请研发支出的税收优惠的公司而言,只需在正
作,提升r 企业的竞争能力,促进了技术的进步和经济的常的公司所得税申报表后附上表 。在表 T,6}中,具
发展体说明以下几个问题: 1、谁是申请人; 2、用于研发支出的
一、加拿大研发税收优惠的表现具体金额; 3, 项目的完成情况及项目的具体特征。而后-
( 一)明确规定税收优惠实施的范围并送交加拿大税收中心即可,不再需要额外的中报和申请手
加拿大政府为确保税收优惠政策落实到真正的研发支续。加拿大税务部门在收到公司呈报的资料后,便着手进行
出项目上,对研发支出税收优惠的实施范围作出了明确的审核。首先,由税务机关内部一批具有丰富研发实践经验的
规定: 1、研发支出必须用于新的或改进材料,新产品和新专业人员组成的专家小组对各项目进行逐个检查,以确认该
的生产工序上; 2、必须限于科学和技术领域而非人文、社项月是否符合税收优惠政策的具体规定。第二步: 在专家小
会科学领域。具体而言,包括: 电子、计算机软件、食品组初审合格的基础上,税务部门再派出专门的审计人员对公
和饮料、环境技术,药品、物理学、化学、氧化工艺、海司进行实地考查,以核实公司研发支出的具体金额和应给予
洋及材料学等方面。与此同时,该项目还必须具备以下三的税收优惠数额。 1般而言,对第一次申请者而言,税务机
个特点: 1、先进性: 该项目致力于先进的科学知识和技术关通常需要四个月的时间办理全部的税收优惠程序,而后只
的研究和开发; 2 、不确定性: 该研究山于技术因素及方法需两个月即可
的不同可能产生不确定性,不同于常规的一般实践; 3, 实( 四)强有力的宣传教育制度
质性: 该研究已经由,批专门人员着手进行,并将结果予为了帮助公司更好地理解和运用研发支出的税收优惠政
以记录在案。通过这些详细的规定,以确保税收优惠确实策,加拿大税务机关每月定期举行讲座. 讲座通常分为上午
用于鼓励技术进步和利学创新和下午两场,土_午主要着重政策法规的介绍,下午则集中案
( 二)保护本国公司和中小公司例的分析和优惠数额的计算,各界人士均可参加,并可获得
加拿大的研发税收优惠包括两层和两次优惠, 一般而相关的免费资料和信息。这样,极大地提高 r 公司和相关人
言,加拿大的研发税收优惠分成联邦政府和省政府两层: 员理解和掌握现有优惠政策的能力,公司申