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国家审计资源整合的经济学分析与效果评估口张阳刘俊置。在此基础上,讨论国家审计资源三大构成要素——审计人力资源、审计技术资源与审计信息资源。指出国家审计曲线表示审计成果与审计成本的函数关系,切线男甭始次G械阕刺钡纳蠹度投入——超过临界点后会产生负效益,出现边际收益小于边际成本现象。【摘要】本文通过对效率与审计效率的经济学解读,阐述国家审计资源整合的目标在于提高审计效率、降低成本、优化资源配资源整合与国家审计的发展应是一个持续的、动态发展的过程。最后给出了国家审计资源整合与发展评估的动态模型,建立一个有利于持续推动发展的动态循环。丶省抗疑蠹谱试矗簧蠹迫肆ψ试矗簧蠹萍际踝试矗簧蠹菩畔⒆试矗患ㄐ拦滥P【中图分类号】【文献标识码】恼卤嗪拧【作者简介】张阳,广东商学院会计系副教授,博士,研究方向为资本市场、会计审计。俊,广东商学院工商管理学院教授,研究方向为绩效管理。愣ü阒经济越发展,审计越重要。当前形势下,审计监督已成为推动我国民主法制建设的重要环节,同时也是民主法制建设的重要内容,党和政府十分重视国家审计的发展。但现实情况是:一方面审计资源严重不足成为制约其发展的关键因素,另一方面又存在审计资源与审计对象不匹配、社会审计、内部审计资源没能够很好地为国家审计所用等问题。如何整合审计资源,不断提高国家审计质量和国家审计工作效果,已经成为国家审计全面协调发展必须要解决的问题。一、审计资源整合目标的经济学分析效率与审计效率的经济学解读。罗宾斯认为,效率是输入与输出的关系,是管理极其重要的组成部分。输入既定情况下,输出的增多,意味着效率的提高;或者,输出既定情况下,输入的减少同样也意味着效率的提高。由此,笔者认为审计效率是指既定审计投入情况下更多的审计产出或既定审计产出的情况下更少的审计投入,是审计工作实践中发生的审计成本与审计成果之间的比率关系。审计投入与审计产出的函数关系可用图唇馐汀效率。图纱右韵个方面理解:媚P涂煽亍6杂诘ハ钌蠹葡钅坷此担蠹瞥杀居肷蠹瞥晒豢赡芪尴拊龀ぃ纯计量的审计成果存在极大临界点。逑至松蠹仆度胗肷蠹撇龅墓叵怠I蠹瞥晒肷蠹瞥杀境烧裙叵担ú皇侵毕关系。即随着审计投入的增加,相应的审计产出蠹瞥晒也会增加,但边际收益递减,过岣呱蠹菩视婀肆椒矫嬉蛩兀控制审计成本投入,增加审计成果产出,尽可刘
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审计资源整合目标——提高审计效率。国家审计资◆国家审计资源整合的经济学分析与效果评估能以一定的审计成本取得更多的审计成果;刂粕蠹瞥果,降低审计成本投入,尽量在保证一定审计成果的基础上减少审计成本投入。因此,审计效率应是审计机构强化内部管理、降低审计风险、提高审计质量的重要指标。源整合,出于客观需要及谋求自身发展的需要,其目标应在于提高审计效率,为社会和公众提供高质量的审计服务。提高审计效率,基于经济学角度则意味着要求资源配置的帕累托优化,即客观上要求整合审计资源,优化审计资源的配置,从而降低审计成本、扩大审计成果。假设审计资源在一定社会中其总量是一定的,且审计资源在简单的两部门问配置,那么审计资源配置与审计效率的关系就可如图尽直线硎疽欢ǖ纳蠹谱试丛贗、Ⅱ两个部门之间分配,第棵诺玫降纳蠹谱试丛黾樱虻冖虿棵诺纳蠹谱试醇跎佟无差异曲线硎疚蘼凵蠹谱试慈绾闻渲茫湎呱先魏我坏所产生的效用蠹瞥晒相等。无差异曲线S胫毕週相交于两点,意味着这两种审计资源配置