文档介绍：2004 年第 8 期企业经济 N O 2004
总第288 期 E N T E R P R IS E C O N O M Y S eria N O 2 8 8
平衡计分卡与商业银行内部稽核
赵恒伯
(江西旅游商贸职业学院,江西南昌 330039)
I摘要』平衡计分卡是近年来用于衡量组织业绩、提高组织经营绩效的重要工具,它突破了传统方法仅从
财务角度衡童业绩的局限,将客户、内部经营过程、学习和成长等方面内容纳入了衡量业绩的范
畴,有助于组织和员工的长期发展。平衡计分卡现已被许多优秀企业采用,并取得了很好的效果。
我衡计分卡的思想,较全面地改进内部稽核工作。
【关健词』平衡计分卡;商业银行;内部稽核
[中图分类号] F83033 [文献标识码] A 「文章编号100- 5024(2004)0- 0173 一03
“平衡计分卡”是由哈佛商学院管理学教授罗伯特·S . 稽核资源是有限的,除了财务经费外,稽核资源还包括
卡普兰和复兴全球战略集团创始人兼总裁大卫·P ·诺顿在稽核人员的工作时间、努力程度等。西方商业银行十分重视
总结 12 家大型公司经验的基础上提出的管理思想,目前国这些稽核资源的合理有效分配运用,普遍实行严格的成本控
际上大部分优秀企业管理已运用了“平衡计分卡”思想。根据制,实行严格的稽核经费预算制度。以花旗银行为例,1997
GartneGroup的调查,《财富》杂志中排名世界前1000位的公年、1998 年稽核预算经费分别为 8600 万美元、9000 万美
司中有70% 采用了平衡计分卡系统;pany调查也元。我国商业银行稽核尚未实行严格的成本控制。往往更注
指出,50% 以上的北美企业已采用它作为企业内绩效评估的重稽核的数量,对稽核质量、效率方面考虑较少。因此,有必
方法,而且在这些公司中被广泛运用于员工奖金计划的设计要高度重视这个问题,实施稽核预算,避免出现过度稽核,造
与实施中。《哈佛商业评论》更是把平衡计分卡称为75 年来成稽核资源的浪费和不合理分配。此外,我国商业银行稽核
最具影响力的战略管理工具。部门还应做好以下工作:
平衡计分卡方法的创新主要体现在突破了传统方法仅 1 . 改进稽核方案制定过程
从财务角度衡量业绩的局限,其内容和指标包括四方面:(1) 根据国际内部审计师协会 1992 年的指引,审计时间预
财务方面,体现股东利益,主要指标包括:营业利润、资本报算是审计计划中最重要的要素。因此,稽核部门有必要列出
酬率、经济附加值、现金流量等。(2)客户方面,体现客户利稽核工作时间预算,为提高准确度可分解至制定稽核方案、
益,主要指标有:客户满意度、市场占有率、新旧客户人数、退现场稽核、撰写报告等具体过程,通过与上次稽核时间、本次
货次数等。(3)内部经营过程方面,主要指标有新产品设计能实际工作时间的比较,分析差异的原因,进而采取措施提高
力、周转时间、质量等。(4)学习和成长方面,主要指标有培训工作效率。此外,还应注意:(1)稽核人员应参与对稽核风险
支出、员工满意度、信息的传递和反馈所需时间、员工受激励的评价、稽核方案的制定,并在制定计划前获取有关信息;
程度等。以上四个方面内容和