文档介绍：我国现值计量属性运用探析
杨安富
(重庆工商大学,重庆 400067)
[摘要] 现值计量属性在我国的会计制度和会计准则中已有尝试,国际会计在更多方面运用了该计量属
性。本文主要就现值计量在我国的运用举例、推行现值计量的意义及面临的降碍几个方面进行了
简单的探析。
「关键词] 现值计量属性;运用;意义;障碍
[中图分类号F275 [文献标识A A 【文章编号1006 一5024(2005)10 一0185 -02
在 1992 一1993 年发布的(企业会计准则—基本准则》金流量的现值。
和分行业的企业财务会计制度中确定了历史成本计量属性( 3)《投资》准则中运用。该准则的规定与前两个准则的
在财务会计中的核心地位。在 10 多年的发展中,计量属性的规定意思一致,只是表述上稍有不同: 投资期末按账面价值
运用已经多样化,历史成本、现时成本(重置成本)、现行市与可收回金额孰低计量,可收回金额是指出售净价与预期从
价、可变现价值、现值等计量属性在新的《企业会计制度》(不该资产的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量
包含《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》)和具体会计的现值两者中的较高者
准则中都不同程度地有所体现。笔者就其中的现值计量属性( 4)《租赁》准则中的运用。该准则规定:承租人在租赁开
在我国财务会计中的运用及相关间题进行简单的探析。所谓始日以“租赁资产原帐面价值和最低租赁付款额现值二者中
现值计量属性是指以某项资产或负债的未来现金流量的贴的较低者”确定租赁资产人帐价值,出租人在租赁开始日以
现值进行有关会计要素的计量。“最低租赁收款额现值和未担保余值的现值之和”确定融资
租赁资产的价值。
一、现值计t 属性的运用
3 . 展望未来现值计量属性的运用。现行国际会计准则中
1 . 在 2000 年以前发布的会计制度和相关准则中未使用已经在很多准则中运用了现值计量属性,据笔者初略统计,
现值计量属性。1992 一1993年发布的《企业会计准则—基已经有《国际会计准则第22号—企业合并》《国际会计准
本准则》和分行业的企业财务会计制度中主要确定了两种计则第26 号—退休金计划的会计和报告》《国际会计准则第
量属性: 历史成本计量属性和现时成本(重置成本) 计量属 32号—金融工具:揭示和呈报》等10 多个准则中提及现值
性,其中历史成本计量属性处于核心地位。在以后的几年中, 计量属性。而且,在有的国家和地区已经制定了采用现值计
(2000 年前)又引人了现行市价和可变现价值两种计量属性, 量属性有关问题的规范,比如 2000 年 2 月美国FASB 就发布
而现值计量属性在 2000 年前基于很多原因而未曾提及。了第七辑财务会计公告《在会计计量中采用现金流量信息和
2 . 在 2000 年以来的会计制度和相关准则中的运用。在现值》,并推荐了计算未来现金的方法。有鉴于此,我们完全
2000年以来的会计制度和相关准则中,现值计量属性被引人可以预期,现值计量属性必将越来越多地运用在我国有关会
我国现行财务会计体系中,具体运用在以下几个方面: 计制度和会计准则中。笔者以为,我国未来会在越来越多的
川接受捐赠业务处理中的运用。《企业会计制度》规定: 会计业务处理中