文档介绍：汽车4S店纳税评估案例
东莞市国家税务局
前言
近年来,东莞市汽车销售行业迅猛发展,企业经营逐步规范,汽车销量逐年攀升。据统计,我市现有汽车销售企业逾200户。
按照省局的工作要求,我局于2009年度继续推进汽车销售行业的纳税评估工作,掌握行业运作模式及相关经济数据,积极探索行业评估及管理方法,不断完善形成了《东莞市国家税务局汽车销售企业纳税评估指引》,广泛开展纳税评估工作,查补税款XX万元,达到了“评估一行,管好一行”的目的。
现选取本案例进行介绍、汇报,恳请各位领导给予批评指正。
东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估
目录
行业状况及指标制定
1
企业基本情况
2
评估开展情况
3
评估结论及处理
4
行业评估取得的成效
5
东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估
一、行业状况及指标制定
(一)行业基本状况
汽车销售企业是指各种以销售汽车为主,兼营汽车零配件、内饰件和提供应税劳务、非应税劳务的汽车经销商。
包括4S店(整车销售、零配件供应、售后服务、信息反馈)和非4S店。
汽车销售企业的业务主要包括整车销售和维修(这里的维修业务含零配件销售业务)。汽车销售企业的收入主要来源于汽车销售收入、维修收入、佣金及返利。
东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估
一、行业状况及指标制定
E
B
C
A
行业税负率偏低
维修收入少申报或未申报
价外费用不作应征增值税申报
厂商返利未作纳税调整
D
赠送配件、饰品等不作视同销售行为申报
(二)
普遍存在问题
东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估
一、行业状况及指标制定
(三)指标制定
为加强汽车销售企业的税收管理,提高税源分析监控能力,减少税款流失,根据《中华人民共和国征收管理法》、国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》、《东莞市国家税务局“一户式”纳税评估管理办法(试行)》及其他有关税收政策的规定,结合我市税收征管实际情况,制定了《东莞市国家税务局汽车销售企业纳税评估工作指引(试行)》。
东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估
一、行业状况及指标制定
(三)指标制定
指引要求,企业如实填报《汽车经销企业信息采集表》(企业用),主管税务机关根据企业填报的信息数据进行调查核实:在增值税评估中采用税负对比分析、收入测算分析等方法,在所得税评估中选取毛利率、维修业务收入变动率与维修业务成本变动率配比、期间费用变动率、所得税负担率等指标,综合返利收入、赠送行为、资金变动及货物进出库情况全面分析。
东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估
一、行业状况及指标制定
(三)指标制定
指引中制定了相关参考指标:
增值税行业参考税负率:%
整体毛利率参考值:5%
东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估
其中:整车销售业务增值税参考税负率:%
维修业务增值税参考税负率:5%
其中:进口车销售毛利率参考值:7%
国产车销售毛利率参考值:4%
维修毛利率参考值:35%
二、企业基本情况
我市选取东莞市××贸易有限公司作为全面开展行业评估的切入点,逐步掌握汽车销售企业的特点,为全面铺开汽车销售行业评估作了一个很好的借鉴。
东莞市××贸易有限公司寮步分公司位于东莞市莞樟路段,于2004年5月成立,是一家经营东风日产汽车的4S店。该企业年销售额超过3亿元,年纳税总额约800万元,是东莞市内中档汽车销售企业中的龙头。增值税、企业所得税均属国税管辖。
东莞市国家税务局2009年度汽车销售行业评估