文档介绍：正确认识企业经营中的税收筹划
付明航
(洪都航空工业集团,江西南昌330024)
[摘要] 本文概述了在我国如何进行税收筹划,提出了在加强税收立法,完善税收征管法律制度,引进并
实行事前裁定制度,提高税法执法的透明度等方面,加强对枕收筹划的正确认识。并强调企业应
该强化自身的独立经济利益意识,建立健全自己的会计制度,以完善企业的税收筹划工作。
[关键词] 企业;税收筹划;避税;偷税
[中图分类号I F810422 [文献标识码] A [文章编号] 1006 一502(200)1-017-02
一、税收筹划与避税和偷税的区别素,美国著名的经济学家穆斯格雷夫提出过“税收影响点”的
理论。他把整个国民经济假定为两个部门组成,一是家庭部
偷税是指纳税人以欺骗、隐瞒、弄虚作假等方法逃避应
门,另一个是企业部门,不同的税种在两个部门之间的收支
缴纳税款的行为。偷税损害国家利益,触犯国家法律,破坏社
流转居于不同的“影响点”。这些影响涉及个人和企业进行生
会风气,造成宏观税负的不平衡,不利于企业公平竞争,不利
产经营、投资、理财的各个方面,涉及到几乎所有的税种。’纳
于发挥税收的职能作用。而税收筹划是一种合法行为,从长
税人可以根据各个环节税种对其经营、投资、理财决策的影
期看,它不会造成国家税收的减少,并且它有利于资源与资
响程度选择筹划的重点。对于第二个因素,即税收自身的因
金的优化,提高企业的管理水平和经济效益,从而扩大了税
素,则主要看各个税种自身的税负弹性。一般说来,税源大的
基,有利于政府将来的财政收人的增长。我国的税法明确规
税种,税负伸缩性也大,税收筹划除了要瞄准那些对经济活
定,企业在有多种减免税优惠政策可供选择的时候,可以选
动有重要影响的主要税种外,还要注意选择那些税负弹性较
择其中最优惠的一项政策。
大的税种进行筹划。特定税种的税负弹性大小取决于税基、
税收筹划与偷税的界限十分明显,但要明确划分税收筹
扣除、税率和税收优惠等要素。税基越宽,税率越高,税负就
划与避税却有一定难度。避税是指纳税义务人在不违反税法
越重;税收扣除越大,税收优惠越多,税负就越轻。个人所得
规定的前提下,采取各种方法有意减轻或解除税收负担的行
税、企业所得税等税种的税负弹性较大,因为这些税种税基
为。把“避税”与“税收筹划”相互比较,主要区别是:前者是钻
的宽窄、税率的高低、扣除范围的大小,优惠的多少都有较大
税法的空子,它仅仅着眼于税法的某一漏洞,有悖于政府的
的弹性幅度,现以企业(公司)所得税为例说明。
税收政策导向,一旦漏洞曝光,国家税法作出了不利于该企
企业(公司)所得税是世界上大多数国家的重要税种。按
业的调整和完善,避税行为就会变成非法的偷税行为而受到
各国常规,纳税人是指企业(公司),征税对象指的是营业利
法律的制裁; 后者是完全合法的,甚至是税收政策应予以引
润,计税依据通常按照国际会计准则,当会计处理与税法相
导和鼓励的,它要求筹划者精通税法和其他相关法规,将筹
冲突时,以税法为准。无论税基、税率、扣除和优惠,任何方面
资决策、投资决策、营运决策、收益分配决策等与税收筹划结
的弹性也都很大。企业(