文档介绍：第六章成本预测、决策与控制第一节目标成本的预测
一、目标成本的预测
(一)倒扣测算法
是在事先确定目标利润的基础上,首先预计产品的售价和销售收入,然后扣除价内税和目标利润,余额即为目标成本的一种方法。相关计算公式如下:
预计销售收入
=产品预计销售量×产品预计价格
目标利润
(1)销售利润率×预计销售收入
(2)资产利润率×预计的资产平均占用额
(3)成本利润率×目标成本
指应缴流转税。由于增值税是价外税,因此这里的应缴税金不包括增殖税。但它是计算应缴城建税和教育费附加的计税依据.
单一生产条件下的目标成本
=预计销售收入-应缴税金-目标利润
多产品生产条件下全部产品目标成本
=预计销售收入-应缴税金-总体目标利润
(二)比率测算法
比率测算法是倒扣测算法的延伸,它是依据成本利润率来测算单位目标成本的一种方法.
,由于:
单位目标成本
=
产品预
计价格
-
应缴
税金
-
目标
利润
=
产品预
计价格
×(1-税率) -
目标
成本
×
成本
利润率
则比率测算法下:
单位目
标成本
产品预计价格×(1-税率)
1+成本利润率
=
二、目标成本的分解
(一)企业总体目标成本的分解
各产品目标销售利润率随企业总体盈利水平同比例变化。
与基期盈利水平直接挂钩分解法
难点
某产品目标
销售利润率
=
该产品的基期
销售利润率
×
计划期目标利润
预计完成百分比
具体计算步骤如下:
它的理论依据是:只要各产品加权平均的销售利润大于或等于计划期企业总体的目标销售利润率,就可以实现企业的目标成本规划。
然后,利用“倒扣测算法”即可确定企业总体的目标成本以及个产品的目标成本
计划期目标利润
预计完成百分比
=
计划期目标销售利润
按计划销售比重确定的
基期加权平均销售利润率
+
计划期销售利润率
的预计增长百分比
∑某产品基期销售利润率×该产品计划期销售比重
实例分析:
某企业生产甲、乙两种产品,去年两种产品的销售利润率分别为25%、20%。计划期要求两种产品的销售利润率均增长3%,预计销售收入分别为60万元、90万元,销售税金分别为6万元、9万元。
要求:确定企业总体的目标成本和各产品的目标成本。
(1)按计划比重确定的基期加权平均销售利润率
=基期甲产品销售利润率×甲产品计划销售比重
(2)计划期总体目标成本
=(60+90)-(6+9)-150×25%=
(3)计划期目标销售利润率
=22%+3%=25%
(4)计划期销售利润率的预计增长百分比=22%