文档介绍：2004 年第2 期企业经济 N O 2004
总第282 期 E N T E R P R IS E C O N O M Y SeriaN O 282
浅议税收筹划的现实意义
王兆高
(江西财经大学财政系,江西南昌 330013)
[摘要1 中国加入 W TO ,使人们叶税收筹划有了进一步的认识:税收筹划已与企业的改革和发展产生了内
在联系,税收筹划已经是我国税收法制日漆完善情况下企业的必然选择,是纳税人取得合法税收
利益的重要途径,是建立现代企业制度的必然要求。
[关键词] 税收筹划;纳税人;权利
[中图分类号] F275 [文献标识码 1 A 「文章编号100- 5024 (2004)0- 001- 02
税收筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下,通过对价广泛实施税收筹划活动。从客观条件来说,税法本身所具
税法进行精细比较后,对纳税支出最小化和资本收益最大化有原则性、稳定性、针对性等特征,为避税提供了存在的可能
综合方案的纳税优化选择,它是涉及法律、财务、经营、组织、性。第一,税法不可能包罗万象,但它涉及的具体事物又是十
交易等方面的综合经济行为。在法治社会中,国家通过法律形分复杂的,税法的原则性与具体性之间就产生了偏差;第二,
式赋予纳税人各种权利,税收筹划权就是其中重要的一种。原税法无法朝令夕改,而现实的经济状况又是变幻不定的; 调
因在于权利有两方面含义:一是法的规定性,它对权利拥有者整税法需要有一个过程; 第三,虽然任何一种税法都有其针
来说是客观存在的;二是权利拥有者具有主观能动性。前者以对性,但在具体运用时,由于纳税人的生产经营活动频繁变
法律界定为标准,具有强制性、固定性;后者则表明虽然法律动,往往也使针对性达不到要求,出现种种偏差。同时税制中
对权利的规定是实施权利的前提,但还需要纳税人在守法的的特别条款的规定是合理避税得以实现的前提条件。所谓特
前提下,主动地实现其需求,即纳税人对自己主动采取的行为别条款,一般指的是税收减免优惠条款,这些条款所规定的
及其后果,事先要有所了解,并能预测将给自己带来的利益。纳税义务低于一般条款所规定的纳税义务。纳税人通过对现
税收筹划就是这种具有法律意识的主动行为。行税收制度的研究和利用,精心设计能获得特别条款对待的
市场经济体制的建立,为广大企业家和纳税人提供了纵方案并付诸实施,就构成了合理避税活动。
横驰骋的空间,同时也使企业和纳税人面临着无情的市场竞税收筹划在国内未能得到正常发展,其中原因有很多,
争。在诸多的竞争中,尤以成本财务的竞争为核心,税收成本一是人们对税收筹划的这一范畴的内涵缺乏正确认识,将税
则是财务成本的核心内容之一。为此,纳税人学会对纳税事务收筹划与偷税、漏税混为一谈,视为非法行为;二是国民纳税
进行筹划,对增加企业利润、减少纳税风险都有着重要意义。意识淡薄,税务人员素质偏低,对税收征纳双方各自的权利、
责任理解不够; 三是在我国过去传统的计划经济体制下,企
一、税收筹划的必然性
业缺乏自身独立的经济利益和生产经营自主权,不具备进行
税收筹划不仅是企业经营管理体系中不可缺少的重要企业税收筹划的前提条件。对企业税收筹划问题的探讨,在
组成部分,而且也是政府