文档介绍：财税走廊企业经济!"# $,%&&’
()*+,- !"# %./
浅谈税收负担及其转嫁
王义生,段兴光
( )
江西省水利水电建设总公司,江西南昌""&&&5
$摘要% 在我国社会主义市场经济条件下,税收是政府财政收入的最主要来源,也是国家用以加强宏观调
控的重要经济杠杆,对于中国的经济、社会发展具有十分重要的影响。本文主要分析了税收负担
的几种形式、影响因素及税收负担的转嫁,为国家税收的征收管理提供了一些参考。
$关键词% 税收负担;转嫁
$中图分类号% :3!&. ’## $ 文献标识码% ; $ 文章编号% !&&5 ( /&#’<#&&/ =&! ( &!"# ( &#
税收负担是指纳税人或负税人因政府征税而承受的货的高税负,发展起飞时的低税负和强化国家干预时期的高税
币损失或经济福利牺牲。这里的税收负担定义仅从税收本身负等几个主要阶段,目前向可持续发展的适度水平过渡。
而言,并不考虑政府税收用途是否会给纳税人或负税人带来#. 政府职能的扩大。从政府职能范围这一因素来看,一
货币收入或经济福利。税收负担一般用相对值表示,反映一定时期的高低取决于政府职能范围的大小。现
定时期税负状况和税收与经济的关系。税收负担按其承担的代社会中政府的规模和作用范围日益扩大,政府职能由小到
对象,分为国家税收负担、企业税收负担和个人税收负担。大、由窄到宽,职能范围不断拓展。政府职能范围的拓展,使
政府支出的规模不断膨胀,政府支出规模的膨胀要求有较多
一、国家税收负担
的税收来支撑,这样必然导致国家税负的不断提高。
国家税收负担是指一定时期,一国政府的税收总额与该国
". 政府的宏观经济政策和社会政策。
的国民生产总值或国内生产总值的比例关系。它是从一个国家( )
! 政府的宏观经济政策对税负水平的影响。政府的宏
的整个社会或国民经济角度来考察分析税收负担状况,既表明观经济政策可以分为扩张性的经济政策和紧缩性的经济政
该国总征税能力,又是税收负担分析中的一种最重要的分析指策。扩张性经济政策主要通过降低利率,提高汇率,增加政府
( )
标。国家税收负担的国际公认指标是:税收总额) 占国内生产支出,从而扩大需求,促进经济发展。相反,政府的紧缩性经
( )
总值*+, 的比值,也称宏观税率。公式为:) - *+,。济政策主要通过提高利率,降低汇率,减少政府支出,从而紧
影响国家税收负担的主要因素: 缩需求,抑制通货膨胀。政府的宏观经济政策对税负水平的
生产力发展水平、人均的增长。从生产力发展水影响主要取决于税收收入弹性系数。税收收入弹性系数( )
!. *+, 67
平这一因素看正相是指一定期间税收变动百分比对比国民生产总值变动百分
关。一个愈高,社会产品就愈丰富,人比的反映程度。用公式表示为:
均的水平就愈高,这样税基就较广,整个社会对税收的
*+, )! ( )& *9,! ( *9,&
承受能力就强。因此生产力发展水平较高的经济发达国家的 67 8
)& *9,&<br相对较低的发展中国家。有
一般来说,当税收收入弹性系数大于! 时,税制具有自