文档介绍：审计学
主讲人:中南财经政法大学
会计学院高文进
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8/9/2017
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第四章 CPA法律责任
第四章注册会计师的法律责任
做审计是很危险的!
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第四章 CPA法律责任
第四章注册会计师的法律责任
第一节 CPA法律责任的相关概念
第二节审计法律责任的成因
第三节审计错弊和违法行为的责任
第四节我国CPA法律责任
第五节 CPA如何面对法律诉讼(自学)
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第四章 CPA法律责任
第一节 CPA法律责任相关概念
■审计责任的含义
-指审计人员在承办与审计业务有关的工作中所应履行的职业责任以及因工作失误造成他人损失应承担的法律责任
■注册会计师的职业责任:内在约束
■注册会计师法律责任:外部强制力
■职业责任与法律责任的关系
●职业责任决定法律责任,不明确职业责任,难以界定法律责任
●无法律责任,职业责任只能停留在道义上
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第四章 CPA法律责任
第一节 CPA法律责任相关概念
--正确区分二者界限,不能相互替代和减轻
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第四章 CPA法律责任
第一节 CPA法律责任相关概念
■注册会计师审计的作用在于合理保证财务报表使用者确信已审报表的可靠程度
■审计后不完全保证财务报表可靠
■不对未来经营活动的可实现性做出保证
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第四章 CPA法律责任
第一节 CPA法律责任相关概念
■社会公众是审计的唯一委托人
■CPA的责任是针对整个社会公众
■CPA对整个社会公众责任的内涵在不断扩大
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第四章 CPA法律责任
第一节 CPA法律责任相关概念
---注册会计师由于
①违约、过失、欺诈的行为
②未能发现和揭示被审单位财务报表中重大错报事项
③从而给委托人和财务报表使用者造成经济损失
④应承担相应的行政责任、民事责任和刑事责任
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第四章 CPA法律责任
第二节 CPA法律责任的成因
■错误
--错误是指导致财务报表错报的非故意行为,主要包括:
●为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误
●由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计
●在运用与确认、计量、分类或列报(包括披露)相关的会计政策时发生失误
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第四章 CPA法律责任
第二节 CPA法律责任的成因
■舞弊
--舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。重点关注导致财务报表发生重大错报的舞弊:
●对财务信息作出虚假报告导致的错报
●侵占资产导致的错报
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第四章 CPA法律责任