文档介绍：知识经济对会计基本假设的挑战与创新
张晓庆,李云
(大连民族学院,辽宁大连 116600)
[摘要] 知识经济的到来对传统会计基本假设提出了严峻的挑战,面对这一挑战,需要对会计假设的基本
理论进行修正并不断加以创新,才能适应知识经济带来的巨大变化,使其在经济决策中发挥重要
作用。
[关键词] 知识经济;会计假设;挑战;创新
1中图分类号] F27 [文献标识码] [文章编号] 1006 一5024(2005)03 一0144 一02
会计假设是会计活动得以进行的基本前提。知识( 二)对持续经营假设的挑战
经济的来临,使会计所面临的环境发生了很大变化,因持续经营假设是假定在正常的情况下,会计主体
而对会计环境所决定的会计基本假设产生极大的冲的生产经营活动将按照既定的目标持续不断地进行下
击。及时完善和修正会计假设并加以创新,使之适应新去。而事实上,这一假设具有很大的局限性。因为任何
环境,是每个会计理论工作者和实务工作者需要研究企业都是一个“有限生命”的组织,在知识经济时代,企
的重要课题。业竞争日趋激烈,经营风险日益加大,企业随时都有被
一、知识经济对会计假设的挑战并购、清算、终止的可能,巴林银行的倒闭就是明显的
一例。另外,网络公司作为一个临时性的经营实体,其
( 一)对会计主体假设的挑战
主要资产是人才及各种已物化的无形资产,如果业务
会计主体又称会计实体,是指会计为之服务的特
需要,可以通过信息网络将许多人联系起来一起工作,
定单位或组织,它是对会计核算空间范围的限定。在知
而业务完成后就自行解散。由此会计主体的多变性将
识经济时代,不仅突破了地域空间对经济交往的限制,
更加显现,这使得人们更加难以辨别一个主体是否能
更重要的是导致企业组织之间的界限不再那样清晰。
持续经营,因此,持续经营假设将面临严峻的挑战。
随着网络技术的发展及知识资本在经济发展中的作用
( 三)对会计分期假设的挑战
的加强,出现了多层次、多方位的会计主体。虚拟公司
会计分期假设是对持续经营假设的补充。为了及
的出现,更突破了以往的空间概念,使会计主体不仅仅
时总结企业的经营情况,人为地将企业不断的生产经
局限于现实生活中“实”的物理空间,还应对应于网络
营活动划分为相等的较短时间段落,据以结算帐目,编
中的“虚”的媒体空间。以网络为依托兴起的虚拟公司
制财务报告。在知识经济时代,信息的充分、及时利用
没有有形的办公场所、固定资产、雇员等,仅仅是存在
成为决策制胜的关键。因此人们在决策时,迫切需要了
于计算机网络之中的临时结盟体,它以知识和智慧作
解企业当前的经营信息,而不能仅根据企业上年度的
为资本投人,即可经营。比如,英籍华人杨志远创立的
会计报表进行决策,因为上年度的会计报表往往提供
Yahoo公司,初建时其财产仅仅是因特网上的一个搜
的是“过时”的会计信息,显然不能满足信息使用者的
寻站,三年后其收人就猛增至几十亿美元。另外还有一
决策需要。另外,虚拟公司的出现,使交易在网上进行,
些“网上公司”在业务需要时出现,它将许多“网络人”
交易结束后实体就可能解散,会计应为信息使用者提