文档介绍：《审计学》案例分析题
一、审计重要性
(一)[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
,20X2年全年实现利润800万,资产总额4 000万。
,发现下列问题:
(1)该公司10月份虚报冒领工资1 820元,被会计人员占为己有;
(2)11月15日收到业务咨询费3 850元,列入小金库;
(3)资产负债表中的存货抵估16万元,原因尚待查明。上述问题尚未调整。
[要求](1)根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由;
(2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
(二)[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表
重要性水平的分配单位:万元
项目
金额
甲方案
乙方案
现金
700
7
应收账款
2 100
21
存货
4 200
42
70
固定资产
7 000
70
42
总计
14 000
140
140
[要求]根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由。
(三)【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计,公司报表显示,2005年全年实现净利润800万元,资产总额4000万元,审计人员在审查和阅读公司报表时发现:
1、公司10月份虚报冒领工资1820元,被出纳占为己有;
2、11月15日,公司收到业务咨询费3850元,列入小金库;
3、资产负债表中的存货低估16万元,原因不明。
要求:1、根据上述问题做出重要性的初步判断,并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策。
二、审计程序、审计目标和审计证据
注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种状况:
(1) 库存现金未经认真盘点;
(2) 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;
(3) 由X公司代管的甲材料可能并不存在;
(4) Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目;
(5) 本次审计为A公司成立以来的首次审计。
 要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
三、调节法的应用
[资料],材料一次投入,逐步消耗,每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。
,该企业对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果:在产品结存2 100千克,加工程度50%;产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。
,审计人员委托对该企业进行财务审计。当日,对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果:在产品盘存2 000千克,加工程度50%;产成品盘存5000千克。
:20X3年1月1日至2月2日,领料单记录生产领用A材料5 000千克:产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克;产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。
[要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
四、不相容职务的分析
(一)[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作:
(1)批准物资采购的工作;
(2)执行物资采购的工作;
(3)对采购的物资进行验收的工作;
(4)物资保管和发放的工作;
(5)物资保管账的记录工作;
(6)物资明细账的记录工作;
(7)物资总分类账的记录工作;
(8)物资的定期清查工作;
(9)物资的账实核对工作;
(10)物资明细账和总账的核对工作
[要求]分析该厂上述工作中,哪些是不相容职务,并说明理由。
(二)[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务,该公司有三位员工必须分担下列工作:
(1)记录并保管总账;
(2)记录并保管应付账款明细账;
(3)记录并保管应收账款明细账;
(4)记录货币资金日记账;
(5)保管,填写支票;
(6)发出销货退回及折让的贷项通知单;
(7)调节银行存款日记账与银行存款对账单;
(8)保管并送存现金收入。
上述工作中,除6,7两项工作量较小外,其余各项工作量大体相当。
[要求]假如这三位职工的能力都不成问题,而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料,说明应如何将这八项工作分配给三位职工,才能达到内部控制制度的要求。
五、内部控