文档介绍：第五章企业所得税、个人所得税第一节企业所得税知识点:纳税人要点内容纳税人包括企业和其他取得收入的组织【注意】不包括个体工商户、个人独资企业、合伙企业和自然人分类居民企业就其来源于我国境内、外的全部所得纳税非居民企业设立机构、场所就其所设机构、场所取得的来源于中国境内所得,及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税未设立机构场所只就其来源于我国境内的所得纳税设立机构、场所,但取得的所得与所设机构、场所无实际联系【注意】非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税,说法错误【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中,属于企业所得税纳税人的有( )。   『正确答案』AD『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。知识点:税率【大纲要求】掌握税率适用对象基本税率25%居民企业在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业20%在中国境内未设立机构、场所的非居民企业虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业优惠税率10%执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业20%小型微利企业【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定,高新技术企业适用的所得税税率为( )。 % % %%『正确答案』B 知识点:应纳税所得额项目具体内容应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损收入(1)销售商品采用托收承付方式的,“办妥托收手续”时确认收入【注意】各类型收入的确认时点及金额(会计)(2)租金收入的确认:租赁期限“跨年度”,租金“提前一次性支付”,在租赁期内“分期”均匀计入相关年度(3)采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定不征税收入(1)财政拨款(2)依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金免税收入(1)国债利息收入(2)符合条件企业之间的股息、红利收入(3)符合条件的非营利组织的收入【注意】与免税收入进行区分,不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益税前扣除项目成本费用三项经费职工福利费≤工资薪金总额14% 工会经费≤工资薪金总额2% 职工教育经费≤%超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除【注意1】分别计算,分别扣除【注意2】“列入”工资制度、固定与工资“一起”发放的福利性补贴,可作为企业发生的“工资”支出,“全额”扣除【注意3】区别“防暑降温费”和“防暑降温用品”保险五险一金准予扣除补充养老、补充医疗保险“分别”不超过工资总额“5%”的部分准予扣除企业财产保险准予扣除特殊工种人身安全保险准予扣除其他商业保险不得扣除利息非金融企业与金融企业借款准予扣除非金融企业与非关联关系的“非金融企业”、“内部员工”、“自然人”借款不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除【注意1】准予扣除的借款费用和借款利息不包括资本化部分【注意2】投资者未按期缴足资本,该企业对外借款利息,相当于投资者实缴资本与在规定期限内应缴资本的差额应计付的利息,不得扣除捐赠必须为“公益性”的,不超过“年度利润总额”12%的部分准予扣除【注意】超过部分准予结转以后三年扣除(2018年调整)业务招待费按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰广告和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入l5%的部分准予扣除【注意1】超过部分,准予结转以后纳税年度扣除【注意2】考试中“广告费”“业务宣传费”金额分别给出的,必须合并计算扣除限额手续费及佣金保险企业财险:(保费收入-退保金额)×15%人身险:(保费收入-退保金额)×10%金融代理据实扣除其他企业合同金额×5%其他环境保护专项资金、租赁费、劳动保护费、资产损失、汇兑损失、总机构分摊的费用税金【注意】税金中无增值税、企业所得税损失不包括各种行政性罚款等【注意】企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或部分收回时,应当计入当期收入不得扣除的项目(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(2)企业所得税税款(3)税收滞纳金(4)罚金、罚款和被没收财物的损失【注意】区别“银行罚息”与“签发空头支票罚款”(5)超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出(6)赞助支出(7)未经核定的准备金支出(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息(9)与取得收入无关的其他支出资产类不得扣除项目固定资产(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产(2)以经营租赁方式租入的固定资产(3)以融资租赁方式租出的固定资产(4