文档介绍：第六章外汇业务的核算第一节外汇业务概述一、外汇业务的意义外汇是指以外币表示的用作国际清偿的支付手段和资产。按照我国外汇管理条例的规定,外汇包括:外国货币(纸币、铸币)、外币有价证券(政府债券、公司债券、股票等)、外币支付凭证(票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等)、特别提款权以及其他外汇资产等。我国银行的外汇业务主要是为国家的进出口贸易服务特别提款权是国际货币基金组织创设的一种储备资产和记账单位,亦称“纸黄金(PaperGold)”。它是基金组织分配给会员国的一种使用资金的权利。会员国在发生国际收支逆差时,可用它向基金组织指定的其他会员国换取外汇,以偿付国际收支逆差或偿还基金组织的贷款,还可与黄金、自由兑换货币一样充当国际储备。但由于其只是一种记帐单位,不是真正货币,使用时必须先换成其他货币,不能直接用于贸易或非贸易的支付。因为它是国际货币基金组织原有的普通提款权以外的一种补充,所以称为特别提款权。二、外汇业务的核算特点(一)外币分账制外币分账制,又称原币记账法、多种货币制。它是以外币为记账单位,对每种货币单位的收付,各设置一套明细账和总账,平时将所收的外币,按照不同原币,分别填制凭证、记录账目、编制报表。外币分账制的内容主要有以下几点:。,为了保持各自账务系统的完整和相对独立,必须使用“外汇买卖”科目核算。,各种分账货币分别编制外币和人民币业务状况报告表。第一节外汇业务概述(二)权责发生制在外汇业务活动中,只要银行的债权、债务关系一经发生,无论有无实际收付行为,均应记账;(三)遵循国际贸易惯例国际商会制订了《商业单据托收统一规则》、《商业跟单信用证统一惯例》等文件。(四)多渠道清算外汇资金这种往来区别不同情况使用三种方式进行清算:一是本国银行在国外设分支机构,两国单位的货币清算,通过本国银行和驻外机构进行;二是本国银行与国外某银行互相签订代理契约,相互间开立存款账户,单位间的货币结算以现汇方式通过存款账户进行清算;三是由本国政府向外国政府签订支付协定,指定银行相互开立清算账户,单位间的结算采取记账的方式,通过清算账户清算资金。第一节外汇业务概述三、外汇业务的核算要求(一)贯彻执行国家外汇管理政策和有关规定(二)积极维护国家和银行的信誉及权益(三)加强经济核算,提高经济效益(四)正确使用会计科目四、外汇买卖业务的核算外汇买卖,又称外汇兑换。它是指外汇银行在日常业务中,由于使用货币种类不同,经常产生以一种货币兑换成另一种货币的需要,这种卖出一种货币、买入一种货币的业务,称外汇买卖。银行在买卖外汇时,本国货币与外国货币相互折算,必须要有一定的比价,作为买卖的依据,这个比价就是汇率。外汇汇率的标价方法有两种:一种是直接标价法,即用一定单位的外国货币作为标准折算成一定数额的本国货币;另一种是间接标价法,是用一定单位的本国货币作为标准,折算成一定数额的外国货币。第一节外汇业务核算概述人民币外汇牌价有钞买价、汇买价、中间价、汇卖价、钞卖价。钞买价﹤汇买价钞卖价=汇卖价中间价=(买入价+卖出价)/2现钞买入价,指银行买入外币现钞所使用的汇率。因为与买入现汇相比,银行买入现钞后要承担更高的成本费用。银行收兑外币现钞需要支付的具体费用包括:现钞管理费、运输费、保险费、包装费等、这些费用就反映在现钞买入价低于现汇买入价的差额里。