文档介绍：01任务1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。20年067月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位:万元乙公司项目甲公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计260010001100要求:(1)写出甲公司合并日会计处理分录;(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。答:(1)甲公司合并日会计处理分录:借:长期股权投资960万贷:银行存款960万(2)甲公司合并日合并报表抵消分录:借:固定资产100万股本500万资本公积150万盈余公积100万未分配利润250万商誉80万贷:长期股权投资960万少数股东权益220万(3)甲公司合并日合并报表工作底稿:2006年7月31日合并工作底稿单位:万元抵销分录项目甲公司乙公司合计合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投9609609600资固定资产净180060024001002500额合并商誉008080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东权00220220益所有者权益260010003600**********合计负债及所有3600140050001**********者权益总计2、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并,A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日,A公司及B公司的所有者权益构成如下:A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求:根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答案:(1)A公司在合并日的账务处理:借:长期股权投资2000万贷:股本600万资本公积1400万(2)A公司合并后要编制的调整和抵销分录:借:股本600万资本公积200万盈余公积400万未分配利润800万贷:长期股权投资2000万借:资本公积1200万贷:盈余公积400万未分配利润800万3、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下:(1)2008年2月16日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(2)2008年6月30日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元;无形资产原值为1000万元,已摊销100万元,公允价值为800万元。(3)发生的直接相关费用为80万元。(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求:(1)确定购买方。(2)确定购买日。(3)计算确定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。答:(1)确定购买方:甲公司(2)确定购买日:2008年6月30日(3)计算确定合并成本:2100+800+80=2980万(4)计算固定资产、无形资产的处置损益:固定资产处置损益=2100-(2000-200)=300万无形资产处置损益=800-(1000-100)=—100万(5)编制甲公司在购买日的会计分录:借:固定资产清理1800万累计折旧200万贷:固定资产2000万借:长期股权投资2980万累计摊销100万贷:固定资产清理1800万无形资产1000万银行存款80万营业外收入200万(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额:=2980-3500*80%=180万4、A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司发行普通股1000