文档介绍：第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类(一)税收的概念与分类税收是指国家为实现其职能,凭借政治权利,按照预先规定的标准,强制地、无偿地参与社会产品或国民收入分配的一种方式。税收体现的是作为主体的国家与社会集团、社会成员之间的一种特定的收入分配关系,它是国家财政收入的主要形式和调节经济的重要杠杆。(二),以法律形式确定征纳双方权利和义务关系。,税款归国家所有,既不需要再直接归还给纳税人,也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。。征税对象和征税标准确定后,征纳双方都要共同遵守,不经国家批准不能随意改变。税收的固定性有两层含义:一是具有相对稳定性。----国家对纳税人也只能按预定的标准征税,不能任意降低或提高预定的征收标准。-----税法在一定时期内相对稳定,不能朝令夕改。二是税收征收数量具有有限性。----税收只能按照事先规定的、国家与纳税人在经济上都能接受的标准有限度地征收。(三)税收的分类按照征税对象的不同,税收可以分为以下五大类:,即以流转额为征税对象的一类税收,主要包括增值税、营业税、消费税、关税等。这类税收的特点是以商品流转额或非商品流转额为计税依据,在生产经营及销售环节征收,收入不受成本费用变化的影响,对价格变化较为敏感。,即以所得额为征税对象的一类税收,包括企业所得税和个人所得税。其特点是能够直接调节纳税者的收入,有利于缩小贫富差距。,即以法定财产为征税对象的一类税收,我国现行的财产税包括房产税和契税。,也称为特定行为税,是以特定行为为征税对象的一类税收,我国现行的行为税主要包括印花税、车船税、屠宰税、筵席税等。,即以自然资源为征税对象的一类税收,我国现行的资源税、城镇土地使用税属于资源税。(四)税收的功能税收具有组织财政收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等功能。(1)组织财政收入税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。(2)调节经济税收是国家调控经济的重要杠杆之一。国家通过税种设置,以及在税目、税率、加成征收或减免等方面的规定,可以调节社会生产、交换、分配和消费,促进社会经济健康发展。(3)监督管理税收是对经济情况进行监督管理的重要手段。(4)维护国家政权没有税收,国家机器就不可能有效运转。同时,税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的,而是凭借政治权利,对物质利益进行调节,体现国家支持什么、限制什么,从而达到维护和巩固国家政权的目的。二、税法及构成要素(一)税收与税法的关系税法是国家依法征税、纳税人依法纳税的行为准则。税法的目的:依法保障国家利益和纳税人的合法权益,维护正常的税收秩序,保证国家的财政收入。税法与税收的关系:税收活动必须严格按照税法的规定进行,不得法外征税;税法是税收的法律依据和保障;保障税收活动有序进行是税法存在的理由和根据。(二)税法的分类我国现行的税种体系——五类1、流转税类——以商品流转额和非商品营业额(服务收入)为征税对象。包括:增值税、消费税、营业税、关税等。流转税比较表流转税种类征税对象税目税率增值税生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额。销售货物、进口货物、加工修理修配销售、进口低税率货物小规模纳税人17%13%3%消费税生产、委托加工和进口应税消费品;特殊消费。14个税目:烟、酒、汽车、木地板、木筷子等相应税率3%~45%营业税提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的收入额9个税目:交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产娱乐业、3%5%5%~20%关税进出国境或关境的货物、物品共分为21个税目相应税率流转税课税作用:调节商品的生产和劳务的提供,调节商品或劳务的价格及收费,促进产业结构调整和第三产业的发展。2、所得税(收益税)类——以各种收益为征税对象。包括:企业所得税、个人所得税等。收益税课税作用:调节纳税人的收益和所得,采用累进税率体现量能负税原则,促进企业间合理竞争。3、财产税类——以应纳税财产为征税对象。包括:房产税、契税等。财产税课税作用:调节社会成员的财产水平,为地方财政提供稳定的财政收入。4、行为税类(特定目的税)——对某些法定行为的实施征收的一种税。包括:车船使用税、车辆购置税、耕地占用税、印花税等。5、资源税类——以各种自然资源为课税对象。包括:资源税、城市土地使用税等。资源税课税作用:调节资源、土地级差收益,使我国自然资源合理开发和有效使用,促进公平竞争。国务院最新修订(2008年11月5日)的《中华人民共和国增值税暂行条例》自2009年1月1日施行。(营业税同样)(三)税法的构