文档介绍：西南财经大学
硕士学位论文
企业集团内部控制问题研究
姓名:和普霞
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:王治安
20060401
内容摘要企业集团作为一种新型的经济组织形式,是市场经济和社会化大生产高度发展的产物,反映着一个国家在世界经济舞台上的竞争实力。而企业集团的核心是控股公司,也就是集团公司。在年世界科笠抵校泄移笠蛋裆嫌忻渲杏家是集团公司,所占比例为.%;在年中国科笠抵校家是集团公司,>眯б妫地参与国内外的市场竞争。我国企业的集团化趋势已日益明显,企业集团层出不穷,极大地改变了我国国民经济的结构和经济发展的模式,促进了我国经济的发展。然而,以上看到的只是企业集团发展的趋势及重要性。我国己经加入笠导诺墓示赫找婕ち遥獬【赫仁呛诵木赫的较量,也是控制力的较量。通过进一步的分析则会发现:我国企业集团的协同效应并没有得到很好的发挥,,超出.%;集团公司在年频频出现“高管风波”,创维的黄氏兄弟折戟于“虎山行”,中航油的陈久霖成了“里森第二”,伊利高管东窗事发,格力集团一年内有五位管理人员遭遇牢狱之灾;年代巨人集团踏入多元化经营的陷阱,加上对子公司的失控,导致其帝国时代的灭亡。可以说,我国不少企业追求集团化经营模式,试图使企业走上健康、稳定、发展的道路,实现做大做强的目标。但是,诸多现实让人们看到集团化经营使许多企业走上了加速陷入危机甚至破产危机之路。纵然,这样的现象背后隐藏着的原因绝非单一,但内部控制缺陷却不可置疑地成为主要原因之一,这样的结论让我们感到震惊。在国内外无数成功经验和惨痛教训的刺激下,我们清醒地认识到:企业内部控制的建立和完善已日益迫切。目前,国内外对企业内部控制的研究主要是针对单个法人企业,其中有很多不适合企业集团,尤其不适用集团公司对下属成员的控.
企业集团内集团公司对子公司的控制。制。对于企业集团来说,由于管理层次增多,不可能对成员企业的经营活动进行直接干预,只能通过内部管理机构对经营活动进行间接的指挥和控制,势必更多的依赖于内部控制的建立和有效实施。因此结合内部控制理论和企业集团的特点,研究适合企业集团的内部控制是非常有必要的。内部控制和企业集团相关理论是本文研究企业集团内部控制的基础,因此本文首先介绍了内部控制和企业集团的相关理论,明确了本文研究的理论基础和研究空间。针对目前研究内部控制现状及企业集团的特点,指出研究企业集团内部控制的必要性;并在分析企业集团内部控制特点的基础上,探讨了企业集团内部控制的相关内容:企业集团内部控制的主客体、目标、实现方式、内部控制组成要素。最后结合我国企业集团发展的现状,提出了企业集团日常内部控制系统框架,目的是为我国企业集团内部控制实践提供一些有意义的指导。本文共分为四章来讨论企业集团内部控制问题。第一章相关理论概述介绍了内部控制和企业集团相关理论,明确了本文研究的理论基础和研究空间。本章首先从国内、国外两个角度论述了内部控制理论的形成和发展,为本文研究企业集团内部控制奠定了理论基础。并指出现阶段内部控制研究的不足之处:即主要是研究单个企业的内部控制,对企业集团内部控制研究关注较少。其次对企业集团作了一定的概述。因为本文研究的是企业集团内部控制,所以必须对企业集团作一定的了解。具体介绍了企业集团的成因、企业集团的特征,明确界定了本文研究的空间范围。企业集团是基于产权纽带联结在一起的经济联合体,组成企业集团的成员企业自身的内部控制同单个企业控制并无实质性区别,因此本文研究的重点是基于产权纽带联结在一起的第二章企业集团内部控制必要性及特点本文研究的目的是通过对企业集团的了解,试图构建一个适合企业集团的内部控制框架,因此了解企业集团内部控制的必要性和特点是必不可少的。本章首先从理论角度、企业集团发展的实践角度、外
部控制的重要性。其次介绍了企业集团内部控制与单个企业的内部控一整体框架,探讨了企业集团内部控制的相关内容。提出企业集团内司;控制关系不仅包括集团公司对子公司的协调控制还包括集团公司部监管角度以及由于企业集团内部控制不当造成的惨重损失等正反几个方面研究了企业集团内部控制的必要性,明确了加强企业集团内制相比,企业集团内部控制在控制原则、控制源泉、控制内容、控制形式、控制手段、控制对象、控制核心等方面都存在着自身的独特性,因此更加突出了研究企业集团内部控制的必要性。第三章企业集团内部控制设计本章结合企业集团的特点和内部控制发展新理论:企业风险管理部控制的主体是集团公司;控制客体是集团公司基于股权控制的予公对众多子公司之间关系的协调;内部控制的根本目标是为实现企业集团战略目标提供支持和保障,并细化为资本保全与获得来自子公司决策有用的信息;内部控制的实