文档介绍：审计方案审计日记审计报告
要求及范文
一、审计方案
(一)审计方案是指审计机关为了能够顺利完成审计任务,达到预期审计目的,在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。
审计方案包括审计工作方案和审计实施方案。
(二)审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制定的总体工作计划。审计工作方案由审计机关编制。
审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务,从发送审计通知书到处理审计报告全过程的工作安排。审计实施方案由审计组编制。
(三)组织行业审计、专项资金审计或其他统一审计项目时,既要编制审计工作方案,又要编制审计实施方案,二者不能相互代替。
实施行业审计、专项资金审计或其他统一审计项目以外的审计项目时,只需编制审计实施方案。
(四)审计工作方案应当具备《办法》规定的审计工作目标、审计范围、审计对象、审计内容与重点、审计组织与分工、工作要求等内容。
审计工作方案应当侧重指导性。
为方便工作开展,提高执法效率和审计质量,审计机关在编制审计工作方案时可后附行业审计、专项资金审计或其他统一审计项目所涉及的主要法律、法规、规章及其他一般规范性文件的目录。
(五)审计实施方案应当具备《办法》规定的编制依据、被审计单位基本情况、审计目标、审计范围内容重点及审计步骤方法、预定审计时间、审计组组成及分工、编制日期等内容。
审计实施方案应当明确具体,侧重针对性、可操作性。
(六)审计实施方案按照《办法》第七条的规定,在审前调查的基础上编制。对规模较小、业务简单的审计项目,可以直接确定审计范围、内容和重点。
审前调查应当根据被审计单位的实际情况,采取合适调查方式,投入适当人力时间,了解基本情况,收集相关资料。
审前调查过程应当用文字、图表、文字图表相结合等书面形式予以记载,并根据《办法》第八十三条的规定,作为立项类材料归档。
二、审计日记
(七)审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。
审计日记应当当日边审计边即时编写。不得多人共1份日记,不得多天记1次日记,不得事后补编日记。
(八)审计日记应当保持连续性,记载审计实施全过程。
审计实施全过程是指审计组按照审计实施方案确定的审计步骤对被审计单位财政财务收支及其他经济活动进行审计查证,直到向审计机关提交审计报告为止的过程,不包括审计计划、审前调查、审计实施现场结束后的归档等环节。
(九)审计日记应当具备《办法》规定的审计项目名称、审计人员姓名、审计分工、实施审计的日期、审计工作具体内容、索引号、页次等要素。
审计日记应当具备《办法》规定的审计事项的名称、实施审计的步骤方法、审计查阅的资料名称和数量、审计人员的专业判断和查证结果等具体内容。
审计日记应当简明扼要,真实完整,突出以下重点:
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、数量及来源;
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,并对相关问题做出专业判断。
(十)审计日记要与审计工作底稿、审计证据有明晰的对应关系。
审计日记是审计实施全过程的记录。审计人员实施审计时,对被审计单位违纪违规行为及对审计结论有重要影响的审计事项,要在编写审计日记的基础上,编制审计工作底稿。对于其他审计事项(包括核实有关基本数据),审计人员不编制审计工作底稿,以审计日记记载查证过程和结果。审计日记和审计工作底稿的对应关系要通过索引号加以注明。
对审计工作底稿记载的被审计单位违纪违规问题及对审计结论有重要影响的审计事项,应当后附相关证据。审计工作底稿和审计证据的对应关系要通过索引号加以说明。
其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果,必要时可以后附审计证据。审计日记和审计证据的对应关系要通过索引号加以说明。
(十一)审计日记其他人不得删改。
三、审计报告
(十二)审计报告应当具备《办法》规定的审计依据、被审计单位基本情况、被审计单位会计责任、实施审计的基本情况、审计评价意见、被审计单位违纪违规事实和定性处理处罚决定及依据、意见和建议等内容。
(十三)审计报告应当以第三人称书写。
(十四)实践中,审计报告一般可以分如下几部分,按下列顺序编写:
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(1)审计报告的开头部分包括:审计依据、审计工作开展情况、会计责任和审计责任的划分。
审计依据:对审计法规定的审计事项,审计依据一般可表述为《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》的具体条款。如对某国有企业的审计,审计依据可表述为《中华人民共和国审计法》第二十条;对政府交办的审计事项,审计依据可表述为《中华人民共和国审计法实施条例》第七条第二款;
审计工作开展情况:包括审计范围、审计方式、审计实施的起止时间等。一般可表述为,