文档介绍：第十一章――讲义第十一章税收制度和税收管理制度改革(Thereforminthetaxsystemandtaxadministration)第一节工商税制改革(merce)第二节农村税费改革(Thereformintaxandchargesinthecountry)第三节税收管理制度及其改革(Taxadministrationandit’sreform)第十一章税收制度和税收管理制度改革一、本章简介主要阐述税制改革的理论及其实践,核心问题是我国工商税制改革的现状和进一步改革的方向。二、重要名词狭义税收管理绿色税收税费改革帕累托“二八”定律三、重点内容1、了解税制改革的三大理论2、了解我国工商税制改革的现状和进一步改革的方向3、理解我国农业税收制度和取消农业税的历史意义4、理解开征绿色税收的社会经济意义5、了解我国工商税制改革的方向和内容6、了解我国农村税费改革的方针和内容7、了解我国税收征管法的立法沿革和理念转变第一节工商税制改革一、工商税制改革的主要理论(merce)1、有关税制改革的主要理论是什么?近20多年来,世界各国都纷纷进行了税制改革,有三大税制改革理论对各国税制改革方案的设计和实施都产生了直接或间接的影响。20世纪50-60年代的公平课税论(theoryofequitabletaxation)20世纪70年代的最适课税论(theoryofoptimaltaxation)20世纪90年代的财政交换论(theoryoffiscalexchange)2、公平课税论的基本思想是什么?公平课税论最初起源于法国亨利·西蒙斯(Simons,1938)的研究成果。他认为政治干预经济生活应该最小化,政府应该提供私人部门不能有效提供的服务,并通过再分配产生更大的公平。政府在设计和改革税制时,必须使税收制度既能按照公平原则筹措资金,又能限制政治程序对市场经济的干预。在西蒙斯看来,实现这种双重目标的课税方法,关键在于对税基的选择。公平课税论的基本思想包括四个方面:,几乎不涉及纵向公平,主张将纵向公平留给政治程序去解决。。。,但纳税能力的大小不用效用理论来衡量,其衡量方法是所得(纳税能力)等于适当会计期间消费,加上应计净财富的变化,使之直接对应于可计量的现金流量。总之,公平课税论主张,理想税制应是根据综合所得概念,对宽所得税税基课征累进的个人直接税;以宽税基、降低名义税率实现公平和效率的目标,并主张公司税、工薪税、间接消费税等税种的合理搭配,使税收的超额负担或福利成本最小化。这一理论被20世纪80年代的很多工业化国家的税制改革所证实。3、最适课税理论的研究内容是什么?最适课税论的根源可以追溯到古典经济学家约翰·斯图亚特·穆勒首次提出的“牺牲”学说,穆勒(Mill,1817)认为,税收公正要求每个纳税人都要承担同等的牺牲。之后,学术界围绕应对哪些商品征税、所得税应累进的程度,以及商品课税和所得课税的组合问题进行了广泛深刻的探讨。到20世纪70年代后形成“最适课税理论”。该理论以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则,探讨以何种最经济合理的方法征收大宗税款问题。研究的核心是实现税制的效率与公平的兼顾。在信息不对称的情况下,最适课税论研究