文档介绍：印花税注册税务师执业资格考试税法(II)中南财经政法大学财政税务学院2012年4月4日4第四章印花税第一节概述第二节征税范围和纳税人(熟悉)第三节计税依据、税率和减免税优惠(掌握)第四节应纳税额的计算和申报纳税(掌握)2税法(II)近三年题型、题量及考点小结题型111009考点单选444印花税的征税范围;印花税的计税依据;印花税的计算多选664印花税的纳税义务人;印花税的减免税优惠;印花税的缴纳方法;特殊的应税凭证;印花税的征收管理计算2—7印花税的计算综合———合计1210153税法(II)第一节概述(了解)一、概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花***来完成纳税义务,故名印花税。二、特点 (一)兼有凭证税和行为税性质 (二)征税范围广泛 (三)税率低、税负轻:最高税率为1‰,‰。 (四)由纳税人自行完成纳税义务:自行计算税额、自行购买印花***、自行粘贴并划销或注销。 【注】印花税一般是计入“管理费用”,在企业所得税前可以扣除。房地产开发企业转让房地产发生的印花税在“管理费用”科目反映,非房地产开发企业转让房地产的印花税,在“固定资产清理”科目反映。4税法(II)第二节征税范围(熟悉)【注】合同不仅包括具有正规格式的合同,也包括具有合同性质的单据、凭证。不同合同、凭证的项目范围也存在差异:(一)经济合同(对依法订立的经济合同征收) 。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。 对发电厂与电网之间、电网与电网之间(***系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税(生活缴费凭证,不同于电网之间经济合同)。5税法(II)征税范围:。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。(结合增值税、消费税)委托方提供主要材料或者原料,受托方收取加工费和代垫辅料的合同,属于加工承揽合同。。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同(注意与营业税区分)。。不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。。。6税法(II)例题【例题·单选题】(2010)下列合同中,应按照“财产租赁合同”征收印花税的是()。【答案】A【解析】选项B,企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同的范围,不缴纳印花税;选项C,对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,按合同所载租金总额,暂按借款合同计税;选项D,房地产管理部门与个人订立的租赁合同,凡房屋属于用于生活居住的,暂免贴花(P267,第6点)。7税法(II)征税范围:。包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。包括融资租赁合同。。。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。 技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同。【注1】但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同,后者适用于产权转移书据。 【注2】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所书立合同不贴印花(2009单选题)。8税法(II)征税范围:经济合同【注】:; 新增:对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证,应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证,不征收印花税。;。9税法(II)征税范围:产权转移书据(二)产权转移书据 包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权(包括专利转让合同,P261)、专有技术使用权(包括专利实施许可合同,P261)共5项产权的转移书据。财产所有权转移所书立的书据,包括股份制企业向社会公开发行的股票,因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。后4项为无形资产的产权转移书据。 另外,土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。10税法(II)