文档介绍：第十章财务会计报告
第二节资产负债表
第三节利润表
第二节资产负债表
一、资产负债表的概念和意义
二、资产负债表的格式
三、资产负债表的编制方法
一、资产负债表的概念和意义
是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末等)财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式,依照一定的分类标准和顺序,将企业在一定
日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。
资产负债表的内容主要反映以下三方面:
1、资产
2、负债
3、所有者权益
(二)、资产负债表的意义:
1、可以反映企业某一日期的负债总额及其结构,分析企业目前与未来的需要支付的债务数额;
2、通过编制资产负债表可以反映企业资产的构成及其状况。分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况;
3、可以反映企业所有者权益的情况,了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。
二、资产负债表的格式:
资产负债表由表头、表身和表尾组成。
表头部分列明报表名称、编报单位名称、编制日期和金额计量单位;
表身部分反映资产、负债和所有者权益的内容;
表尾部分为补充说明。
我国企业的资产负债表主要采用是帐户式结构。资产负债表主要有帐户式和报告式两种。
三、资产负债表的编制方法:
1、根据几个总账科目期末余额计算填列的有:
(1)未分配利润:本年利润+利润分配
(2) 货币资金:库存现金+银行存款+其他货币资金
2、根据明细账科目余额计算填列的有:
(1)应付账款:(预付账款+应付账款)贷方余额填列
(2)应收账款:(预收账款+应收账款)借方余额填列
3、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的有:
(1)长期借款:长期借款总账科目余额扣除将在一年内到期的长期借款部分填列,放在“一年内到期的非流动负债”里。
(2)持有至到期投资里有将在一年内到期的放在“一年内到期的非流动资产”里
(3)长期待摊费用里有将在一年内到期的放在“一年内到期的非流动资产”里。
4、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列:
(1)应收票据-坏账准备
(2)应收利息-坏账准备
(3)应收股利-坏账准备
(4)其他应收款-坏账准备
(5)应收账款-坏账准备的余额后的净额填列。
(6)长期股权投资-长期股权投资减值准备
(7)在建工程-在建工程减值准备
(8)持有至到期投资-持有至到期投资减值准备
(9)投资性房地产-投资性房地产减值准备
(10)固定资产-累计折旧-固定资产减值准备
(11)无形资产-累计摊销-无形资产减值准备