文档介绍：对我国出口退税制度的思考——基于应退税额来源划分的角度
摘要:出口退税是国家为鼓励产品出口、增强出口产品国际竞争力而采取的一项政策。随着经济全球化的趋势进一步加强,我国出口额年年递增,,为国内经济增长做出巨大的贡献;同时我国的出口退税政策经历着重大的考验,一般研究是把重点放在如何设定退税商品种类以及退税率上,但是应退税额来源划分的比例,从更深层次上直接影响着中央与地方的财政关系。文章基于应退税额来源划分的角度对我国的出口退税政策进行分析,指出存在的问题,进而提出一些建议。
关键词:出口退税;应退税额来源;地方财政
1出口退税的概述
出口退税是指在国际贸易业务中,对报关出口的货物在国内负担的间接税予以退还的制度。制度目的在于使得各国出口货物不存在或是尽量减少税收的扭曲作用,鼓励各竞争。经济学大师亚当•斯密在《国民财富的性质和原因的研究》中就曾详细论述了出口退税的必要性和合理性,他认为:一国商人和生产者不以国内市场为满足,谋求更大的国外市场,但国外市场缺乏管辖权等优势,国外市场的开发和占有十分艰难,因此需要本国政府采取出口退税的政策鼓励出口。随着全球经济的发展与深入,出口退税制度在世界范围内得到普遍运用,我国也于1985年开始实行出口退税政策。
出口退税对经济的影响分为两个方面:从宏观经济上讲,出口退税能够扩大国外需求,继而出口增长带动本国GDP增长,同时GDP增长引致的财政收入增长又给出口退税提供财力支持。因此出口退税可以看作是一类相机抉择的财税手段,通过对外出口的增减影响本国GDP;从地方经济发展来说,由于各地区经济结构本身的差异和不平衡,出口占全国出口总额的比重存在较大的差异,相应地出口退税对各地区所产生的影响就存在较大的差异,这其中应退税额来源的划分所产生的影响最为明显,因为它不仅涉及到中央与地方的财政关系,而且涉及到地方与地方的财政关系。
2我国出口应退税额来源划分的发展
我国1994年税制改革,在确定增值税作为共享税的同时,纳税人出口退税的应退税额由中央全额负担。出口退税完全由中央负担,一方面是与其他方面的利益调整相协调的,如与出口退税相对应的进口增值税收入归中央所有,从而保证了政府间利益均衡关系的稳定性;另一方面是为了促进地方经济发展,中央财政相当于给予地方一部分的资金支持其发展外贸经济。当出口贸易发展水平较低时,出口退税规模较小,中央财政还能有充裕的资金周转,但是当地方对外经济发展进入轨道开始加速时,出口规模猛增,中央财政就会出现财政困难,也必将侵损外贸企业的相关合法权益,导致出口经济出现不正常发展甚至是萎缩。具体数据表现就是2001年至2003年中央财政负担出口退税分别1080亿元、,%、%、%;与此同时,中央财政累计欠退税高达2019亿元。
于是在2004年出口退税制度进行重大调整,对应退税额来源划分调整的关注尤为密切,因为其涉及到中央政府与地方政府、地方政府与地方政府财力的二次安排。2004年制度调整后,以2003年出口退税实退指标为基数,对超基数部分的应退税额按75:25的比例划分给中央与地方。一方面,增值税是中央与地方的共享税,中央地方权责对称,应退税