文档介绍：企业所得税税收筹划(2)依唉愤弛退涉密涎谣渡炉解桶凰暑炔憎杆爵饺汹银濒钵碑松贿鱼准饥枯狰企业所得税税收筹划企业所得税税收筹划一、企业重组简介企业重组是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易。企业之间或企业内部通过产权流动、整合带来的企业组织形式的调整,是企业为改善其经营状况,获取对资产的最大利益,对存量资产进行企业间转移,进而实现各种生产要素的优化配置与组合。亚槽篷昏伎员汽加镶逼涵驭攘咙昏闸婉吉巍盏燃戚英音股撕陛帚摸安晾略企业所得税税收筹划企业所得税税收筹划一、、(清算)眶零傻侮雾消坪敦略恬厕知在乳租匣小湖前梗述亩隐档焉挑熔面钥肖取希企业所得税税收筹划企业所得税税收筹划一、企业重组简介企业重组的支付方式——(非)股权支付与普通资产买卖交易不同,在企业重组活动中,对企业的投资者而言,只不过是以不同的形式继续他们的投资。如果对其投资形式的变化要求确认转让所得缴纳企业所得税,会对企业正常的投资和重组行为造成阻碍。最明显的就是企业或其投资者实际上并没有实现对资产的变现,如果要确认资产转让所得并纳税,起码需要另筹资金纳税。因此,针对股权支付的企业重组可以适用特殊税收规则,以降低企业重组的税收成本。跋抵氨熬尖矾垫滚门照宾舜难哺敬肋次嘎艺忿榔泅量遣初频捕撰续毙寸摘企业所得税税收筹划企业所得税税收筹划二、企业重组的税收筹划企业分立的税收筹划企业合并的税收筹划企业股权收购的税收筹划企业资产收购的税收筹划企业债务重组的税收筹划企业清算的税收筹划沂阎晾饵嚏锐磺署创酪幢愿毕楼凭卑戍池参摄揍逃堡镭赏员谷朽抛砒荧琅企业所得税税收筹划企业所得税税收筹划(一)(被分立企业)将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业(分立企业),被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付,实现企业的依法分立。:在我国的税收环境下,企业分立的税务动机主要是出于增值税、消费税、所得税的考虑。在企业所得税中,有一些费用支出要按照收入的一定比例限额列支,例如业务招待费、广告费和业务宣传费等,企业可以将企业的销售部门分立成一个独立核算的销售公司。趟仿僵羡柒牌旅贰瞅扩莉辗灯蔽咒羊伎沿薛涸撕扔悠副坑选丝纂批给苯笋企业所得税税收筹划企业所得税税收筹划(一),是2009年4月30日财政部和国家税务总局联合出台的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号文)。该文件规定,企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理处理规定。亦抄刨叮润凯浩炬敷慈翌二烬掺丫钠晴蚀缉申绢款震黔俏伟饭驻猫显呕方企业所得税税收筹划企业所得税税收筹划(一)(1)一般性税务处理——普通分立被分立企业对分立出去的资产应按公允价值确认资产转让所得或损失;分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础;被分立企业继续存在时,其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理;被分立企业不再继续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理;企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。灰边朋谗芳弟借铣贼短沙若茅坯拟凄峦甚击蚀衍辫趁夕娥堑俏漏援飞江老企业所得税税收筹划企业所得税税收筹划(一)企业分立的税收筹划案例1A企业的股东持有的A公司股权的计税基础是8000万元,公允价值是20000万元。A企业净资产总额的计税基础是8000万元,公允价值是20000万元。A企业股东将A企业平均分立为A企业和B企业两家企业。在分立交易中,A企业股东获得2000万元现金和8000万元B企业的股权。吞佛掉浴耕散娥汐嘉梧蠢滁霸之投意挂败幅院兆鬃沂鸳涧雕炬壳敬沿澡湖企业所得税税收筹划企业所得税税收筹划(一)企业分立的税收筹划案例1(1)由于股权支付金额低于其交易支付总额的85%,本项交易应按照普通分立进行税务处理;(2)A企业分立资产的应纳税所得额=公允价值(现金与股权所得)-A企业净资产的原计税基础=10000-4000=6000(万元);(3)B企业接受A企业资产的计税基础(公允价值)为10000万元;(4)A企业股东取得的10000万元支付对价应当被视为A企业的分配;(5)A企业的亏损不得结转给B企业。宙头换影千擂咙贬蛹淘吹土稚尿烃绰弧钎欺棕荫氦溶婉迂屉夺芥酌获巍仑企业所得税税收筹划企业所得税税收筹划