文档介绍：第十一章证券公司业务的核算第十一章证券公司业务的核算证券经纪业务的核算证券自营业务的核算证券承销业务的核算其他证券业务的核算证券公司的财务报表一、代理买卖证券业务的核算(一)代理认购新股的核算1收取认购款金融证券企业收到客户委托认购新股的款项,根据开户银行的收账通知办理核算。编制会计分录为:借:银行存款——客户贷:代理买卖证券款2划转认购资金新股认购开始,证券公司应将款项划转清算代理机构。编制会计分录为:借:结算备付金——客户贷:银行存款——客户第一节证券经纪业务的核算一、代理买卖证券业务的核算3清算资金(1)客户向证券公司办理申购手续时,公司与证券交易所清算资金。编制会计分录为:借:代理买卖证券款贷:结算备付金——客户(2)证券交易所完成中签认定工作,将未中签资金退给公司代理的客户。编制会计分录为:借:结算备付金——客户贷:代理买卖证券款第一节证券经纪业务的核算一、代理买卖证券业务的核算3清算资金(3)公司将未中签的款项划回。编制会计分录为:借:银行存款——客户贷:结算备付金——客户(4)公司将未中签的款项退给客户。编制会计分录为:借:代理买卖证券款贷:银行存款——客户第一节证券经纪业务的核算一、代理买卖证券业务的核算【例11-1】南方证券公司代理客户认购新股,收到客户认购款项20000000元,为客户办理申购手续。证券交易所完成中签认定工作,将未中签资金19800000元退给客户。中签交付的认股款项为200000元,%,由发行公司支付并已收到。应编制会计分录为:第一节证券经纪业务的核算一、代理买卖证券业务的核算(1)收到客户认购款项时:借:银行存款——客户20000000贷:代理买卖证券款20000000(2)将款项划付交易所时:借:结算备付金——客户20000000贷:银行存款——客户20000000(3)客户办理申购手续,在证券公司与证券交易所清算时:借:代理买卖证券款200000贷:结算备付金——客户200000(4)证券交易所完成中签认定工作,证券公司将未中签款项划回时:借:银行存款——客户19800000贷:结算备付金——客户19800000(5)证券公司将未中签的资金退给客户时:借:代理买卖证券款19800000贷:银行存款——客户19800000(6)收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时:借:银行存款——自有600贷:手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入600第一节证券经纪业务的核算一、代理买卖证券业务的核算(二)代理买卖证券的核算1接受委托2代理买卖编制会计分录为:借:代理买卖证券款贷:结算备付金——客户同时,借:手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出结算备付金——自有贷:手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入第一节证券经纪业务的核算一、代理买卖证券业务的核算【例11-2】长江证券公司接受客户委托,通过证券交易所代理买卖证券,买进股票成交总额为800000元,卖出股票成交总额为500000元。代扣代缴的相关税费为1300元,应向客户收取的佣金为3900元,证券公司应负担的交易费用为150元。长江证券公司根据交易所传来的证券交易一级清算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金清算单等凭证进行账务处理。编制会计分录为:第一节证券经纪业务的核算一、代理买卖证券业务的核算借:代理买卖证券款305200贷:结算备付金——客户305200同时,借:手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出150结算备付金——自有3750贷:手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入3900第一节证券经纪业务的核算