文档介绍：知识点9:进出口货物增值税纳(退)税处理三、进出口货物增值税纳(退)税处理(一),为进口货物增值税的纳税义务人。代理进口货物由代理人代缴进口环节增值税。:13%或17%。=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)对于征收消费税的进口货物,组成计税价格分为两种形式:①实行从价定率办法计算纳税的计算组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)②实行复合计税办法计算纳税的计算组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税税率)例:某商场进口一批化妆品,价款折合人民币800000元,另该批化妆品运抵我国海关前发生包装费、运输费、保险费等共200000元。货物报关后,该商场按规定缴纳了进口环节增值税并取得了海关开具的完税凭证。该批化妆品在国内全部销售,取得不含税销售额2000000元。(关税税率为20%)解:该批化妆品在进口环节、国内销售环节的增值税额计算如下:完税价格=800000+200000=1000000(元)关税=1000000×20%=200000(元)组成计税价格=(1000000+200000)÷(1-30%)=(元)进口环节应缴纳的增值税额=×17%=(元)国内销售环节的销项税额=2000000×17%=340000(元)国内销售应缴纳的增值税额=340000-=(元)。进口货物的增值税,纳税义务发生时间为报关进口当天。纳税地点为进口货物报关地海关。纳税期限为海关填发税款缴纳书之日起15日内。(二)出口货物退(免)(1)出口免税并退税出口免税是指对货物在出口环节不征收增值税、消费税;出口退税是指货物在出口前实际承担的税收负担,按规定的退税率计算后予以退还。(2)免税但不退税出口前的环节免税,本身不含税,所以不必退税。(3)出口不免税也不退税针对国家限制或禁止出口的某些货物。(免)税的适用范围(1)必须是属于增值税、消费税征税范围的货物(2)必须是报关离境的货物(3)必须是在财务上作销售处理的货物(4)必须是出口收汇并已核销的货物对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物,除国家明确规定不予退(免)税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外,都是出口货物退(免)税货物的范围,均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。(1)生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物(2)(1)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物(2)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物(3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物(4)(1)属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托