文档介绍：第五章货币资金业务会计制度设计5﹒1资金业务会计制度设计概述一、货币资金的概念与特点(一)概念货币资金指以货币形态存在的资金。(二)业务特点1﹒业务发生频繁2﹒业务涉及范围广文档分享二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求(一)设计的目标目标:在企业经营管理目标的基础上,结合经营管理的需要,正确进行货币资金收付的核算,加强资金的管理和控制,监督货币资金使用的合法性和合理性,提高货币资金的使用效益,保护货币资金的安全完整。具体目标是:①保护货币资金的安全性和完整性。②保证货币资金的合规和合法性。③保证货币资金业务会计核算资料的准确性和正确性。④保证货币资金结算的及时性和正确性。(二)设计要求①合法性②规范性③效率性④及时性文档分享5﹒2货币资金业务内部会计控制会计制度的设计一、职责分工控制制度设计要点:确保不相容岗位相互分离、制约和监督。(一)不相容岗位,这种岗位不能由同一人担任,否则容易发生营私舞弊且不易查觉。在货币资金业务中,这类岗位一般包括:支付的审批与执行、保管与盘点清查、会计记录与监督审计。(二)对出纳人员的要求出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。二、授权审批控制制度的设计包括:①支付申请。②支付审批。③支付复核。④办理支付。文档分享三、货币资金核算控制制度的设计(一)库存现金的会计控制制度(二)银行存款的会计控制制度(三)票据及有关印章的管理四、货币资金监督检查制度包括:1﹒货币资金业务相关岗位及人员设置情况2﹒货币资金授权批准制度执行情况3﹒支付款项印章保管情况4﹒票据保管情况文档分享5﹒3货币资金业务核算规程的设计一、货币资金收入业务原始凭证的设计通常企业发生货币资金收入业务主要有产品销售收入、材料、废旧物资销售和对外提供劳务、预收款项及预付款项收入等。就凭证设计看,主要有以下两种:1﹒收据(收款单),通常要求一式三份(出纳、会计、客户)2﹒代垫费用结算单二、货币资金支出业务原始凭证的设计企业发生货币资金支付的情况主要有采购材料物资、发放工资、支付日常费用等,也包括预付款项和预收款项退回。(一)库存现金支出凭证1﹒医药费报销单2﹒定额备用金制和报销单(二)支票结算登记簿(三)应付凭单文档分享三、货币资金处理程序的设计(一)出纳部门收现程序的设计通常是零星项目的现金收入业务。1﹒业务流程①业务部门开出一式两份收款通知,经审核后交出纳部门。②出纳部门收款后编制收款收据一式三份,留存一份,客户一份,另一份随收款通知交会计记账。③定期进行账账核对。2﹒控制要点①开票人与收款人分离,出纳根据审核后的收款通知收款并开出收据。②出纳及会计分别记账。③定期进行收款通知、现金日记账和明细账核对。文档分享(二)零星费用报销付现业务程序设计1﹒业务流程①支出费用部门编制报销凭证,经审核后交会计部门。②会计部门审核后交出纳部门付款。③将报销单送交会计部门登账。2﹒控制要点①费用报销必须有原始凭证。②费用报销必须由有关部门主管审核批准。③定期进行账账核对。文档分享(三)支票付款签发程序的设计该流程反映企业采用支票付款结算的业务过程。1﹒业务流程①业务部门将外单位收款通知经本部门审核后交会计部门。②会计部门审核后交出纳部门。③出纳签发支票并在支票登记簿上登记。④出纳及会计分别根据支票回执登记账簿。2﹒控制要点①付款前由业务部门和会计部门主管审核。②签发支票后应登记备查。③签发支票的印鉴由会计主管保管。④银行存款日记账与相关账簿核对相符。文档分享第六章存货业务会计制度的设计6﹒1存货业务会计制度设计概述一、存货业务的内容和特点(一)感化业务概念及基础工作的设计1﹒存货的概念存货主要包括各类原材料、在产品、半成品、库存商品及周转材料等。存货属于企业的流动资产(具体内容)。2﹒存货的基础工作设计①存货编号的设计,为加强对各类存货的实物管理,一般要对各类存货进行编号。文档分享②存货的计量初始计量,存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。后续计量(发出存货的成本),这需要选择一定的计价方法。具体使用时,一是要符合有关规定。二是在选用后不得随意更改。存货在会计报表中应当以实际成本列示。期未计量。在资产负债日,存货应当按成本与可变净值孰低计量。即按两者比较中较低的计量。当存货成本高于其可变净值时,按其差额计提存货跌价准备,对已经计提存货跌价准备的,当存货可变净值回升时,应在已经计提存货跌价准备金额的范围内转回。③盘存制度确定永续盘存制,这种方法是对各类存货每一次收入和支出后,都要计算出结存数。这个结存数可分为实物数量的、金额的、实物数量与金额的三种不同方式。为保证账实相符和资产安全,在永续盘存制下,也需要对存货进行定期或不定期盘点。文档分享