文档介绍：20071第一节利润及其构成一、利润的概念利润,是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等三个层次:营业利润净利润利润总额文档分享20072(一)营业利润p419营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动净损益±投资净损益文档分享20073(二)利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出(三)净利润净利润=利润总额-所得税费用文档分享20074二、营业外收入与营业外支出(一)营业外收入(二)营业外支出注意:各自包括的内容p418文档分享20075三、所得税费用 (一)财务会计与税法的关系将所得税作为一种费用,一方面表明它同产权形式(或所有者)无关,不属于利润分配的范围;另一方面,说明所得税是任何一个经济主体为保证正常经营、取得合法的净收益而必须发生的现金流出财务会计和税法体现着不同的经济关系,分别遵循不同的原则,服务于不同的目的。文档分享20076(二)几个基本概念的理解1、永久性差异永久性差异(PermanentDifference),指某一会计期间,由于会计准则和税法在计算收入、费用或损失时的口径不同,所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生,不会在以后各期转回。文档分享200772、时间性差异时间性差异(TemporaryDifference),指税法与会计准则在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。时间性差异发生于某一会计期间,但在以后一期或若干期内能够转回。文档分享200783、暂时性差异指一项资产或负债的计税基础于其资产的账面价值之间的差额,暂时性差异包括所有的时间性差异,而有时候暂时性差异不是时间性差异文档分享200794、应付税款法(即当期计列法)应付税款法,是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间产生的差异均在当期确认所得税费用。在这种方法下,本期所得税费用等于本期应交所得税,即本期所得税费用等于本期应纳税所得额与现行税率的乘积。文档分享2007105、纳税影响会计法纳税影响会计法,也叫跨期所得税分摊,是将本期时间性或暂时性差异的所得税影响金额,递延和分配到以后各期,即将本期产生的时间性或暂时性差异对所得税的影响采取跨期分摊的办法。(即本期应交所得税与按会计利润确认的所得税费用之差额作为一项债权或负债)资产负债表债务法利润表法递延所得税资产递延所得税负债文档分享