文档介绍：第一节证券经纪公司业务的核算证券经纪业务是证券公司最基本的一项业务。证券经纪业务又称代理买卖证券业务,是指证券公司接受客户委托代客买卖有价证券的行为。证券公司作为中介人,代为办理证券买卖,根据委托人对证券品种、价格和交易数量的委托办理证券交易。证券经纪业务主要有代理买卖证券、代理兑付证券、代保管证券等。证券公司从事经纪业务收取手续费,是证券公司营业收入的主要部分。文档分享一、证券经纪业务会计科目的设置证券经纪业务主要涉及“结算备付金”、“代买卖证券款”、“代兑付债券”和“代兑付债券款”科目,此外,还有“手续费支出”、“手续费收入”等科目。(一)代买卖证券款“代买卖证券款”是负债类科目,用于核算公司接受客户委托,代客户买卖股票、债券和其他有价证券,由客户交存的款项。公司代客户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息、代客户向证券交易所支付的配股款等,也在此科目中核算。本科目按客户名称设置明细账,期末贷方余额反映客户交存的代买卖证券款项的余额。文档分享(二)代兑付债券“代兑付债券”科目是资产类科目,用于核算证券公司接受委托,代理兑付到期的债券而付出的款项。账户结构:借方登记已兑付的各类到期债券以及因委托单位未拨付或拨付不足债券兑付资金、客户兑付时垫付的资金;贷方登记国家或企业拨付的委托兑付债券资金,以及向委托单位交付已兑付的债券并收回垫付的资金;期末借方余额反映公司接受委托,代理兑付到期的债券实际已兑付的金额。本科目按委托单位和债券种类设置明细账。文档分享(三)代兑付债券款“代兑付债券款”科目是负债类科目,用来核算公司接受委托,代理兑付债券业务而收到委托单位预付的兑付资金。账户结构:贷方登记收到委托单位的兑付资金;借方登记代理兑付的资金;期末贷方余额反映公司已收到但尚未兑付的代兑付债券款余额。文档分享(四)结算备付金“结算备付金”是资产类科目,用来核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。账户结构:借方登记证券公司存入清算代理机构的款项;贷方登记从清算代理机构收回资金的数额科目;期末借方余额反映存入证券登记结算机构尚未使用的款项。文档分享二、证券经纪业务的核算(一)资金专户的核算证券公司代理客户进行证券买卖,客户将款项交存证券公司,公司应设立资金专户,将代理买卖证券款与公司自有资金严格区分使用,不得随意挪用和占用客户资金。,会计分录为:借:银行存款贷:代买卖证券款此分录还适用于客户日常存款,取款分录则相反。,按照银行规定,每季度结算一次。按季计提客户存款利息的会计分录为:借:利息支出贷:应付款项—,会计分录为:借:应付款项—应付客户资金利息(已提利息部分)利息支出(未提利息部分直接支付)贷:,会计分录为:借:结算备付金—证券公司贷:银行存款文档分享(三)代理买卖证券代理买卖证券是证券公司代理客户进行证券买卖的业务。公司代理客户买卖证券收到的代买卖证券款,必须全额存入指定的商业银行的资金专户,不能与本公司的存款混淆。,买入>卖出借:代理买卖证券款贷:结算备付金同时,借:手续费及佣金支出结算备付金贷:,卖出>买入借:结算备付金贷:代理买卖证券款同时,借:手续费及佣金支出结算备付金贷:手续费及佣金收入文档分享