文档介绍：以最小的投入获得最大的收益,是每一个企业生产经营的直接动机和最
终目的。
税收的无偿性决定了企业税款的支付是资金的净流出,没有与之配比的
收入。
如果采取偷税、骗税、抗税、欠税等违法手段减少应纳税款,企业不
但要承担税法制裁的风险,还会影响企业声誉,对企业未来的长远发展产生负面
影响。
税收筹划非常复杂,(因为目前世界各国的税制都是由多个税种构成的
复合型税收体系,我国目前20多个税种。)要求筹划者首先要对国家税收的相
关法律制度,企业财务、会计制度及操作方法十分了解;同时要对本企业的具体
业务内容、特点非常熟悉。且作税收筹划还要站在整体经济角度,不能仅局限于
企业和个人自身。要对现行的国家税制有一个较全面的了解。
印花税小案例:
甲公司委托乙公司加工一批防盗门,总价200万元,其
中材料费120万元。受托方计缴印花税时,材料费与加工费
未分别核算,共缴印花税10000元(200万元×%)
分析:88年《税总》关于印花税的若干问题的规定:
加工承揽合同,加工费与材料费分别核算,各按适用税率计缴,
材料按购销合同,%印花税率;加工费适用加工承揽合
%,若分别核算,应缴
(120×%)+(80×%)=7600(元)
可少缴:2400元
主要内容
第一部分:税收筹划的基本理念
第二部分:我国相关税制基本情况
第三部分:企业税收筹划基本方法
第四部分:个人理财的税收筹划
第五部分:税制改革趋势
第一部分税收筹划的基本理念
一、基本含义
纳税人在税法许可的范围内,通过对经营、
投资、理财活动事先进行规划与安排,以减少税
款交纳的行为。
特征:
1、税法的规定,对权力拥有者(纳税人)属
于客观方面,以法律界定为标准,具有强制性,
对纳税人权力的规定是实施权力的前提,不能超
越。
2、企业在遵守法律的同时,主动的实现自身
需求,纳税筹划是这种具有法律意识的主动行
为,是纳税人的一项基本权利。
☆与避税的区别:
1、定义:
税收筹划——纳税人在税法规定的范围内,当
存在多种纳税方案可供选择时,通过经营、投资、
理财、组织、交易等事项的事先安排和策划,合法
地减轻甚至免除自身承担的税收负担,从而取得税
后利益最大的经济行为。
避税——纳税人采取利用某种法律上的漏洞或
含糊之处的方式来安排自己的经济活动,以减少本
应承担的纳税数额。
2、特点:
税收筹划——合法性
合理性
避税——非违法性
不合理性(有悖于国家税收立法的宗旨)
3、政府的态度:
税收筹划——凡事能够按照国家税收政策的要求
进行的筹划活动,政府给与大力支持;同时,立法机
构在税收立法中要尽可能使税制完善、合理,既为企
业税收筹划提供必要的空间,实现政府对经济调控的
目标;又要避免有税制不合理,带给企业错误的税收
筹划导向。
避税——坚决反对,并采取有效措施予以制止,
制止既可以是税法赋予税务机关一定的对纳税人申报
数据的调整权利,也可以是通过不断调整税法本身,
堵塞漏洞,保证国家税收的及时、如实上缴。
案例:
某化妆品厂下设非独立核算门市部销售自制化妆品,某月移送给门市
部化妆品5000套,出厂价每套234元(含增值税),
(含增值税)将其全部销售出去。按规定,纳税人通过自设非独立核算门市
部销售自产应税消费品,应当按门市部对外销售额或者销售量缴纳消费税。
其当月应纳消费税33万元[  (1+17%)ⅹ5000 ⅹ 30% = 33万](消费
税税率30%)。
如果该化妆品厂为了达到少交税的目的,将下设的非独立核算的门市
部改为独立核算。按上述资料,其当月申报缴纳消费税为30万元[234  
(1+17%)ⅹ5000 ⅹ 30% = 30万]。与第一种情况相比,该厂少纳消费税3
万元。
那么该企业的行为是筹划还是避税呢,就要具体分析,关键是门市部
的设置是否是真实的独立经营。不同界定,税务机关处理不同。
☆与偷税的区别:
1、定义:
偷税——纳税人以伪造、编造、隐匿、擅自
销毁账簿、记账凭证,或在帐不上多列支出或不
列、少列收入,或拒不申报、虚假申报纳税数
据,从而少缴或不缴应纳税款的经济行为。
2、特点:非法性、不合理性
3、政府态度:坚决打击,严惩。