文档介绍：2008年所得税汇算清缴前的纳税控制
主讲:陆燕娅
主要内容
一、所得税汇算清缴前企业财务人员的准备
二、所得税汇算清缴收入项目的纳税控制
三、所得税汇算清缴扣除项目纳税控制
四、所得税汇算清缴资产处理纳税控制
五、所得税汇算清缴利用税收政策纳税控制
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一、何为企业所得税汇算清缴
企业所得税汇算清缴:是指纳税人依照税收法律、法规、规章以及其他有关所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据预缴所得税的数额,确定该年应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管征收税务所办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。纳税人对纳税申报数据的真实性、准确性负法律责任。
二、企业所得税为什么需要汇算清缴
税法第五十三条企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。
企业所得税法第五十四条 
企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。
企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务报告和其他有关资料。
《企业所得税法》第五十五条 
企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
国税发[2008]30号关于印发《企业所得税核定征收办法》[试行]的通知
①对实行核定征收企业所得税方式的纳税人,要加大检查力度,将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来,合理确定年度稽查面,防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。
②实行核定应税所得率方式的:纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时,应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》,在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。
③实行核定应纳所得税额方式的:纳税人年度终了后,在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款;申报额低于核定经营额或应纳税额的,按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
三、汇算清缴的要求
①进行企业所得税汇算清缴时,应按照税收法律、法规和企业所得税的有关规定进行纳税调整。
企业所得税法第二十一条
在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。
②纳税申报资料的报送要求
《企业所得税法实施条例》第一百二十九条
企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
税务机关规定应当报送的其他有关资料
比如根据《税收征管法》的有关规定,纳税人办理纳税申报时,应当根据不同情况相应报送下列有关证件、资料:
与纳税有关的合同、协议书及凭证、税控装置的电子报税资料、外出经营活动税收管理证明、境内或境外公正机构出具的有关证明文件、备案事项的有关资料等。
扣缴义务人报送代扣代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他资料
四、汇算清缴工作步骤
1、填报纳税申报表并附送相关材料   
2、税务机关受理并审核纳税申报资料
3、主动纠正申报错误
纳税人若在汇算清缴期间发现申报有错误或申报不实的,纳税人可以重新申报,主动查缺补漏,纠正。
4、税务机关确定应纳(或补退)所得税金额
5、清缴税款
 6、汇算清缴检查与纳税评估