文档介绍：苏州大学
硕士学位论文
我国注册会计师发表非标准审计意见行为研究——基于经济学
视角
姓名:蒋榴萍
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:陈志强
20090401
中文摘要中又捅斐会计师发表审计意见是审计行为的一部分,直接导致会计信息的使用者是否应该信任上市公司的财务报告,如果会计师的该行为发生偏误不仅导致审计市场的不正常发展也会影响资本市场的健康发展。而非标准审计意见是很多学者和公众所关注的对象,因为其将有力的显示上市公司财务报表中存在不可信任的内容公告也显示我国非标准审计意见的数量较少并存在会计师明知上市公司存在问题方法进行研究。在对文献的回顾和对应用经济学原理的目的说明后,首先用统计会计师行为的利益因素着手,对会计师行为做成本收益分析,根据影响因素为会计师行为赋予一个净收益函数,通过各个因素的分析确定会计师净收益的高低,从而推论出会计师选择不发表非标准审计意见的行为。随后对会计师与管理层、董事会和监管部门之间的行为选择做博弈分析,考虑博弈各方对自身行为地预期以及对对方行为和预期的预期后确立相应情况的收益函数,根据收益函数决定博弈均衡,最终得出结论会计师也是有强烈动机拒绝发表非标准审计意见。最后得于会计师为上市公司出具不实标准审计意见时得到舞弊收益高,而违法成本低,很强的动机拒绝出具非标准审计意见。我们就制约会计师发表真实审计意见的原违法成本,并且增强董事会的作用等,都有利于促进会计师发表真实的审计意见,作者:蒋榴萍或者上市公司在经营上有某些问题。我国非标准审计意见被认为一直在增加,可是我们的统计结果却显示公众的印象存在偏差,而舞弊案件和审计署的审计质量却没有发表非标准审计意见的状况。本文就制约会计师发表非标准审计意见行为的因素从经济学的角度用规范的数据和非标意见的市场影响来说明我国的现状,认为我国非标准审计意见数量仍较少,会计师没有为所有应该被出具非标意见的公司出具非标意见。其后从影响出结论为:成本收益原理和博弈论原理对会计师行为地研究得出的结论一致,由会计师收益总是较高,以致其不论就单独行为地考虑还是在博弈中互动考虑都有因提出相关的政策建议,认为增强对管理层和会计师的监管,降低舞弊收益提高从而提高审计质量,维护我国审计市场的健康发展。关键词:非标准审计意见,行为,经济学指导教师:陈志强我国注册会计师发表非标准审计意见行为研究——幕于经济学视角中义缃费
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第绪论研究背景及意义我国的市场经济建立得比较晚,经过三十年地发展还有许多不足之处,尤其上市公司可能存在弄虚作假、上市圈钱等问题。但是随着市场经济地发展,企业与利益关系的各方越来越明确自身的立场和定位,对市场的作用和漏洞也有更清对上市公司的审计结果来判断上市公司的财务信息可信与否,即注册会计师对上四种:①无保留意见渲蟹治1曜嘉薇A粢饧臀薇A粢饧铀得鞫;②保留意见渲蟹治1曜急A粢饧捅A粢饧铀得鞫;③无法表示意见;④否定意见。通常将第一种无保留意见加说明段和其他三种统称为非标准审计意见。无保留意报表相关的重要事实,在表示无保留意见的标准审计报告中,加上说明信息。保留意见是指,除了保留事项的影响之外,财务报表在所有重要的方面能公允地表达,并符合一般公认会计原则。无法表示意见是指,审计人员对财务报表不能表示意见。否定意见是指,财务报表在所有重要的方面不能公允地表达,或报表不符合一般公认会计原则。由此看出不同类型的审计意见反映上市公司财务不同程度的在我国现有的市场状况下投资者合理地认为应该能看到较多数量的非标准审计意见,公众对非标准审计意见有需求。当然这种需求是建立在公众认为发表非标准审计意见表明会计师确实发现了问题,不论其是否将发现的问题完全在报告中做了反应,至少公众从非标意见中印证了自己的猜测。而事实上确是如此,很与公众的预期相反的是审计师出具的非标准审计