文档介绍：山东省国税税收收入弹性的实证分析摘要:收入弹性反映了税收对增长的影响程度,通常认为税收收入弹性应围绕1上下正常波动。本文从总量和结构方面对山东省国税税收收入弹性进行了实证研究,并分析了导致山东税收成高增长的因素,对于认识税收收入在山东当前形势下所能发挥的作用以及如何发挥作用具有重要意义。关键词:税收弹性;经济增长;实证分析; ; 一、税收弹性的内涵及意义税收弹性是指税收对经济增长的反应程度,即税收收入变化率与经济增长率之间的比例关系,其公式为: ;ET=(△T/T)/(△Y/Y) 公式中,ET为税收弹性,T为税收收入总量,△T为税收收入增长量,Y为国内生产总值(GDP),△Y为GDP的增长量。根据弹性理论,ET;=1时,表示税收与经济同步增长;当ET>1时,表明税收增长快于经济增长,即经济的发展能带来更多的税收收入;当;ET<1,时,表明尽管税收绝对量可能比较大,但税收增长速度慢于经济增长速度,新增GDP中税收集中度下降。在实践中,ET;=1的情况并不常见,通常ET;的数值总是表现为大于1或者小于1。税收弹性理论是西方税收学说的一个重要内容,引入税收弹性概念具有重要的现实意义。首先,强化税收弹性是机制的内在要求。在价值规律作为资源配置的基本手段的条件下,经济发展必然具有一定的反弹力。而税收的特征之一表现为固定性,税收制度一旦确定,在短期内就不可能有大的经常性的变动。这就要求税制本身具有弹性,能自动增减其收入量,以适应多变的经济发展状况。其次,建立税收弹性是实现政府职能的需要。一般来说,随着人均收入的提高,人们对食物、衣服等私人产品的的需求逐渐下降,对“”产品的需求不断增加。这就相应增加了政府在、通讯以及政府一般等方面的要求,而且福利也将随着人均收入的提高而不断增加。这些压力都要求提高政府支出水平,增加税收收入。弹性税收能够随国内生产总值的增加而增加,从而为正常的政府支出提供资金,实现其发展目标。第三,有弹性的税收制度是政府加强和改善宏观调控的重要工具。西方将税收看作政府实施宏观调控的自动稳定器。在经济过热时,有弹性的税收制度可以保证在经济增长时税收收入自动增加,从而减少企业和个人手中可支配的货币收入,防止和消费基金的膨胀,减少发生通货膨胀的可能性;在经济滑坡时,税收收入能自动减少,从而使企业和个人支付增加,刺激经济回升。从这个意义上说,弹性税收具有促进总供给和总需求平衡,熨平经济波动的功能。二、山东国税税收收入弹性与经济增长的实证分析山东省的经济总量目前居全国第2位,是名副其实的经济大省。与此同时,山东省国税税收收入也一直保持较快增长,而且增长速度高于GDP的增长速度。本文拟通过对近几年山东国税税收收入弹性的分析,对税收收入与经济增长的关系进行进一步的考察。(一)按年份划分表1;2001—2005年山东国税税收收入弹性比较项目GDP税收收入国内增值税、消费税(两税) 增长(%)增长(%)ET增长(%)两税占税收收入比重(%)ET 2001 2002 2003 2004 2005 资料来源:《山东年鉴(2002—2006)》、《中国税务年鉴(2002—2006)》。从总体上看,近几年由于山东税收收入大幅度增长,税收收入弹性总体上呈上升趋势,进入高弹性增长区,且增长比较平稳。除2002年税收收入弹性低于1外,其他年份均在以上,2004年无论是GDP、税收收入增长速度还是税收收入弹性都达到了近几年的最高值。(二)按税种划分表2 2001—2005年山东国税税收分税种税收弹性比较税种国内增值税国内消费税企业所得税涉外企业所得税占收入的%ET占收入的%ET占收入的%ET占收入的%ET 2001 2002 — 2003 2004 2005 资料来源:同表1。从总体上看,2001年以来,由于各主要税种呈高增长趋势,因此收入弹性除个别年份稍有波动外,基本上呈高增长态势。企业所得税和涉外企业所得税的收入弹性虽然从总体上高于国内“两税”,但由于“两税”在整个税收收入中占有较高比重,因此“两税”的税收收入弹性变化基本上决定了整个税收收入的弹性变化。(三)按行业划分表3 2002—2004年山东国税分行业增值税税收弹性比较产业增值税商业增值税增长(%)ET增长(%)ET 2002 2003 2004 资料来源:同表1。从总体上看,无论是工业还是商业,其税收弹性都呈逐年上扬趋势,且和整个税收弹性的变化趋势基本一致。其中,工业增值税的税收弹性稍高于商业增值税,但两者都处于高弹性增长区域。(四)按所有制划分表4 2001—2004年山东国税分所有制类型税收弹性比较企业类型国有企业集体企业涉外企业个体私营企业 2001 — 2002 — 2003—— 2004 资料来源:同表1。从总体上看,国有企业、集体企业的税收弹性明显低于涉外企业、个体私营企业,其中20