文档介绍：:..第十一章生产与存货循环的审计目录第一节虫产鸟寿货循猱的特止 —.涉及的主要凭证与会计记录 1第二节虫产鸟焉货循嫁的业务话劭如相矣內梆披制| 3第三节虫产鸟病货循猱的?女儁報鼠险| 9第四节蛍产鸟寿货循猱的狡制測询 9第五节虫产鸟存货循只的实质桔程;I 9—.存货的审计目标 28第一节望产鸟焉货循琢的特支一、涉及的主要凭证与会计记录(-)生产指令生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”,是企业下达制造产品等生产任务的书面文件,用以通知供应部门组织材料发放,生产车间组织产品制造,会计部门组织成本计算。(二)领发料凭证领发料凭证是企业为控制材料发岀所采用的各种凭证,如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等。(三)产量和工时记录产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录。工薪汇总表及工薪费用分配表工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况,并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的工薪费用分配的依据。工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费。(五)材料费用分配表材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录。(六)制造费用分配汇总表制造费用分配汇总表是用来汇总反映各生产车间各产品所应负担的制造费用的原始记录。(七)成本计算单成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用,计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录。(八)产成品入库单和出库单产成品入库单是产品生产完成并经检验合格后从生产部门转入仓库的凭证。产成品出库单是根据经批准的销售单发出产成品的凭证。(九)存货明细账存货明细账是用来反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录。(十)存货盘点指令、盘点表及盘点标签一般制造型企业通常会定期对存货实物进行盘点,将实物盘点数量与账面数量进行核对,对差异进行分析调查,必要时作账务调整,以确保账实相符。在实施存货盘点之前,管理人员通常编制存货盘点指令,对存货盘点的时间、人员、流程及后续处理等方面做出安排。在盘点过程中,通常会使用盘点表记录盘点结果,使用盘点标签对已盘点存货及数量作出标识。(十一)存货货龄分析表很多制造型企业通过编制存货货龄分析表,识别流动较慢或滞销的存货,并根据市场情况和经营预测,确定是否需要计提存货跌价准备。这对于管理具有保质期的存货(如食物、药品、化妆品等)尤其重要。第二节望产鸟寿货循殊的尝务活劭和相矣內部投制—、涉及的主要业务活动(-)生产及成本核算计划和安排生产h 3r '发出原材料L 丄0T 1生产产品产感品入库 KB孩算产展•旺不(二)存货管理发出产成品/I产成品入库及储存存货盘点计提存货跌价准备1•计划和安排生产涉及部门:生产计划部门职责:根据客户订购单或者销售部门对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权单据:预先顺序编号的生产通知单、材料需求报告内部控制:根据经审批的月度生产计划书,由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产通知单2•发出原材料涉及部门:仓储部门职责:根据从生产部门收到的领料单发出原材料,仓库管理人员发料并签署后,将其中一联连同材料交给领料部门(生产部门存根联),一联留在仓库登记材料明细账(仓库联),一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算(财务联)单据:领料单,通常需一式三联内部控制:①领料单应当经生产主管批准,仓库管理员凭经批准的领料单发料;领料单一式三联,分别作为生产部门存根联、仓库联和财务联;②仓库管理员应把领料单编号、领用数量、规格等信息输入计算机系统,经仓储经理复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账3•生产产品涉及部门:生产部门职责:在收到生产通知单及领取原材料后分解执行生产任务,生产工人在完成生产任务后,将完成的产品交生产部门统计人员查点,然后转交检验员验收并办理入库手续;或是将所完成的半成品移交下一个部门,作进一步加工单据:产量和工时记录内部控制:①生产部门记录生产各环节所耗用工时数,包括人工工时数和机器工时数,并将工肘信息输入生产记录日报表;②每月末,由生产车间与仓库核对原材料和产成品的转出和转入记录,如有差异,仓库管理员应编制差异分析报告,经仓储经理和生产经理签字确认后交会计部门进行调整4•核算产品成本涉及部门:会计部门职责:检查和核对生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、产量统计记录表、生产统计报告、入库单等文件资料,了解和控制生产过程中存货的实物流转,会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制